RO e-TVA pentru SRL în 2026: P300 vs D300, notificarea eliminată și termenul 30 septembrie

Blogul Tavoris acoperă înregistrarea ca plătitor TVA (plafon 395.000 lei, cota 21%, TVA la încasare, D300/D394), e-Factura, SAF-T (D406) și e-Transport. Decontul precompletat RO e-TVA apare doar în treacăt, dar căutările „e-TVA 2026”, „P300 vs D300”, „decont precompletat”, „notificare conformare e-TVA” și „TVA la încasare 30 septembrie 2026” domină septembrie 2026 — cu 27 de zile până la expirarea suspendării pentru sistemul TVA la încasare.

Cele cinci subiecte dominante: (1) ce este P300 și din ce date îl construiește ANAF, (2) de ce D300 rămâne singura declarație cu valoare juridică, (3) dispariția notificării de conformare și a amenzilor (OUG 89/2025 și OUG 13/2026), (4) termenul 30 septembrie 2026 pentru TVA la încasare, (5) cum reconciliezi lunar fără să copiezi P300. Date actualizate la 3 septembrie 2026.

RO e-TVA este sistemul prin care ANAF pune la dispoziție, în Spațiul Privat Virtual (SPV), un decont de TVA precompletat — formularul P300 — persoanelor înregistrate în scopuri de TVA (art. 316 din Codul fiscal). Temeiul este OUG nr. 70/2024 (Monitorul Oficial nr. 582/21 iunie 2024); modelul P300 este aprobat prin OPANAF nr. 3.775/2024. P300 nu constituie titlu de creanță.

ANAF agregă date din RO e-Factura, SAF-T (D406), RO e-Transport, casele de marcat electronice și, acolo unde există, D394. Operațiunile transfrontaliere (achiziții/livrări intracomunitare, import/export, taxare inversă) nu sunt acoperite de e-Factura internă obligatorie: pe aceste rânduri P300 se sprijină pe D390, declarații vamale și SAF-T și poate rămâne incomplet — o sursă frecventă de „diferențe” false.

Cine îl primește: SRL, PFA, ÎI și nerezidenți înregistrați în scopuri de TVA. Neplătitorul de TVA (sub plafonul de 395.000 lei, fără înregistrare voluntară) nu primește P300 — rămâne însă obligat la e-Factura. Microîntreprinderea 1% care este și plătitor TVA primește P300 ca orice altă persoană impozabilă.

D300 este decontul de TVA pe care îl întocmești din evidența proprie și îl depui în SPV. Termenul general: 25 inclusiv a lunii următoare perioadei fiscale (lunar sau trimestrial, art. 322 Cod fiscal). Modelul în vigoare din prima perioadă fiscală 2026 este OPANAF nr. 174/2026 (Monitorul Oficial nr. 105/9 februarie 2026), cu rânduri distincte pentru cotele 21% (standard), 11% (cota redusă unificată din 1 august 2025, Legea nr. 141/2025) și 9% tranzitoriu pentru anumite locuințe. Excepție: decontul cu termen 25 decembrie se depune până la 21 decembrie (art. 155 alin. (2) Cod de procedură fiscală); în 2026, 21 decembrie este luni, zi lucrătoare, deci nu se mută.

P300 se transmite electronic, pentru aceeași perioadă, până la data de 5 inclusiv a lunii următoare termenului legal de depunere a D300. Exemplu la 3 septembrie 2026: pentru operațiunile din august, D300 lunar se depune până vineri 25 septembrie; P300 aferent apare în SPV până luni 5 octombrie. Nu aștepta P300 ca să depui D300 — calendarul e invers: mai întâi decontul tău, apoi comparația.

P300 nu este act administrativ fiscal și nu răstoarnă sarcina probei. Într-o inspecție contează documentele justificative (art. 73 din Legea nr. 207/2015), nu decontul precompletat. Dacă P300 e greșit (factură dublată în e-Factura, cotă greșită 21% vs 11%), corectezi sursa — stornare/e-Factura, rectificare D406 — nu „editezi” P300; realinierea apare în decontul precompletat al perioadei următoare.

Forma inițială a OUG nr. 70/2024 prevedea o Notificare de conformare RO e-TVA când D300 și P300 aveau „diferențe semnificative”: cumulativ minimum 20% și minimum 5.000 lei pe rândurile comparate. Răspunsul era obligatoriu în 20 de zile, cu amenzi 1.000–10.000 lei după categoria de contribuabil. Ghidurile din 2024–2025 care mai vorbesc despre acest flux sunt depășite.

De la 1 ianuarie 2026, OUG nr. 89/2025 a eliminat obligația de răspuns și sancțiunile pentru neconformare. De la 9 martie 2026, OUG nr. 13/2026 (Monitorul Oficial nr. 181/9 martie 2026) a abrogat din OUG nr. 70/2024 art. 5 (notificarea și diferențele semnificative), art. 8 (selecția automată pentru inspecție pe acest mecanism) și art. 16. ANAF nu mai emite notificări de conformare RO e-TVA. OUG 70/2024 rămâne în vigoare pentru generarea P300.

Dispariția notificării nu șterge riscul fiscal. Diferențele persistente rămân un indicator în analiza de risc (art. 121 Cod de procedură fiscală). Notificarea de conformare care anunță o posibilă inspecție fiscală — alt instrument, din Codul de procedură — există în continuare. Reconcilierea lunară D300 ↔ P300 ↔ e-Factura ↔ D406 rămâne practica corectă, nu o obligație de „răspuns” în SPV.

Pentru contribuabilii care aplică sistemul TVA la încasare (plafon 5.000.000 lei cifră de afaceri în 2026, OUG nr. 8/2026 — detalii în ghidul TVA), aplicarea decontului precompletat RO e-TVA este suspendată până la 30 septembrie 2026 inclusiv. Motivul: exigibilitatea la încasare/plată nu se citește doar din e-Factura; ANAF a amânat precompletarea până când instrumentele informatice includ aceste informații.

La 3 septembrie 2026 mai sunt 27 de zile calendaristice. Nu există, la această dată, o prelungire publicată a suspendării și nici o activare automată de la 1 octombrie 2026. După 30 septembrie, regimul (P300 și pentru TVA la încasare, sau o nouă amânare) depinde de un act normativ ulterior — urmărește anaf.ro. Până atunci, dacă ești pe TVA la încasare: depui D300 ca până acum; nu aștepta un P300 care, pentru acest regim, nu ți se pune la dispoziție.

Dacă nu ești pe TVA la încasare, P300 rulează deja. Nu confunda acest termen cu 25 septembrie 2026 (CAEN Rev. 3 la ONRC) sau cu 30 septembrie 2026 pentru cererea D318 (rambursare TVA plătită în 2025 în alte state UE) și pentru cota tranzitorie de 9% la anumite locuințe (Legea nr. 161/2026, livrare până la 30 septembrie 2026 inclusiv). Sunt scadențe diferite; doar cea de e-TVA vizează precompletarea pentru cash-VAT.

După ce ai depus D300, deschide P300 în SPV (până pe 5 ale lunii următoare). Compară rândurile de TVA colectată și deductibilă. Diferențele tipice: facturi primite în e-Factura dar neînregistrate; stornări într-o lună și originalul în alta; cotă 21% în loc de 11% (sau 9% la locuințe eligibile); avansuri; operațiuni scutite vs taxabile; rânduri transfrontaliere incomplete în P300.

Nu „corecta” D300 ca să coincidă cu P300 dacă evidența ta e corectă. Corectează sursa greșită (e-Factura, jurnal, D406) și, dacă D300 e eronat, depune decont corect sau regularizează în perioada curentă (art. 105 Cod de procedură fiscală). Contractul cu contabilul ar trebui să spună cine face reconcilierea D300 ↔ P300; răspunderea fiscală rămâne a SRL-ului.

Greșeli de evitat în septembrie 2026: să tratezi articole din 2025 despre amenda de 20 de zile ca lege în vigoare; să amâni D300 așteptând P300; să ignori P300 pe motiv că „a dispărut notificarea”; să presupui că P300 acoperă deja TVA la încasare.

Parcurge pașii în funcție de regimul TVA:

Tavoris pregătește dosarul de înființare SRL. Nu generează D300 sau P300, nu reconciliază deconturi TVA și nu transmite declarații în SPV.

După certificat, înregistrarea ca plătitor TVA, e-Factura și deconturile rămân ale tale (și ale contabilului). Ghidurile Tavoris despre TVA, e-Factura și SAF-T explică obligațiile conexe; acest articol acoperă doar decontul precompletat.

Ghid informativ la 3 septembrie 2026. OUG nr. 70/2024, OUG nr. 89/2025, OUG nr. 13/2026, OPANAF nr. 3.775/2024, OPANAF nr. 174/2026 și anunțurile ANAF privind TVA la încasare după 30 septembrie 2026 se pot actualiza. Verifică anaf.ro. Nu constituie sfat fiscal sau contabil.