Impozit pe construcții 2026 (taxa pe stâlp): 0,5%, rata a doua luni 2 noiembrie și abrogare din 2027

La 1 octombrie 2026, joi, un SRL care deține construcții speciale mai are de plătit a doua jumătate din impozitul pe construcții, numit în presă „taxa pe stâlp”. Termenul scris în lege este 31 octombrie inclusiv. 31 octombrie 2026 este sâmbătă, iar 1 noiembrie este duminică, deci prima zi lucrătoare este luni 2 noiembrie 2026. Aceasta nu este fereastra de inactivitate pentru bilanțul pe 2025, tratată în ghidul de cont și inactivitate ANAF. Nu este nici impozitul local pe clădiri din titlul IX, cu rate la 31 martie și 30 septembrie (art. 462 din Codul fiscal): a doua rată locală a trecut miercuri 30 septembrie 2026. Și nu este TVA: ghidul de TVA rămâne despre plafon, înregistrare și decont.

Cele cinci căutări pe care le acoperă acest URL, și pe care articolele existente nu le au ca subiect: (1) impozit pe construcții 0,5% în 2026, cine îl datorează și ce iese din bază, (2) rata a doua, cu mutarea de pe sâmbătă 31 octombrie pe luni 2 noiembrie, plus dobânda de 0,02% și penalitatea de 0,01% pe zi, (3) cota de 0,25% pentru concesiune, închiriere sau folosință pe domeniul public sau privat al statului ori al unei unități administrativ-teritoriale, (4) bonificația de 10% și formularul 100, poziția 112, (5) SRL-ul nou-înființat, cu fotografia din ziua a 30-a și plata la 25 ianuarie 2027, plus abrogarea titlului X din 2027. Date verificate la 1 octombrie 2026 pe textul consolidat al Legii nr. 227/2015, pe OUG nr. 21/2025, OUG nr. 89/2025 și pe prezentarea DGRFP Ploiești din decembrie 2025 publicată pe anaf.ro.

Cota de 0,5% se aplică valorii nete a construcțiilor pentru care nu se datorează impozit pe clădiri sau taxă pe clădiri potrivit titlului IX, existente în patrimoniu la 31 decembrie 2025 (art. 498 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 227/2015, forma după OUG nr. 21/2025, Monitorul Oficial nr. 300/4 aprilie 2025). Valoarea netă este soldul debitor al conturilor de construcții minus amortizarea contabilă cumulată (art. 498 alin. (1^2)). Construcțiile, în sensul titlului X, sunt cele din grupa 1 a Catalogului duratelor normale de funcționare (art. 497), catalog aprobat prin HG nr. 2.139/2004. Filtrul decisiv nu este porecla „stâlp”: este absența impozitului local pe clădiri. O hală sau un birou pentru care primăria emite deja impozit pe clădiri nu intră a doua oară la ANAF.

Contribuabilii sunt persoanele juridice române, cu excepția instituțiilor publice, a institutelor naționale de cercetare-dezvoltare, a asociațiilor, fundațiilor și a celorlalte persoane juridice fără scop patrimonial, persoanele juridice străine care lucrează printr-un sediu permanent în România și persoanele juridice cu sediul în România înființate după legislația europeană (art. 496 alin. (1)). Un SRL microintră. Nu există în titlul X un plafon de cifră de afaceri sub care SRL-ul este scutit. La leasingul financiar, contribuabil este utilizatorul; la leasingul operațional, locatorul (art. 496 alin. (2)). Cheltuiala este deductibilă la rezultatul fiscal de la titlul II, impozitul pe profit (art. 498 alin. (3)); nu micșorează baza de venituri a impozitului micro de 1%. Detaliile de trecere micro–profit și de cheltuieli deductibile stau în ghidul de impozit pe profit.

Nu intră: construcțiile din marea teritorială (art. 498 alin. (1^1)); imobilizările corporale în curs de execuție (norma la art. 497); investițiile la bunuri luate în administrare, concesiune, folosință gratuită, închiriere, locație de gestiune sau asociere în participație, dacă până la 31 decembrie 2025 acele investiții nu au devenit construcții în sensul art. 497 (art. 498 alin. (1^3)); construcțiile scutite de impozitul pe clădiri potrivit titlului IX (art. 498 alin. (1^4)). Majorările și diminuările din cursul anului 2026 nu recalculează impozitul acestui an; se iau în calcul abia pentru anul următor (art. 498 alin. (2)) — iar anul următor, 2027, este anul abrogării, deci o recepție din decembrie 2026 nu naște singură o taxă pe 2027. Exemplu la 1 octombrie 2026: platformă industrială, valoare netă contabilă la 31 decembrie 2025 de 2.000.000 lei, fără impozit local pe clădiri. Impozit anual: 2.000.000 × 0,5% = 10.000 lei. Două rate egale a câte 5.000 lei.

Art. 499 alin. (1) cere calculul și declararea până la 25 mai inclusiv al anului pentru care se datorează impozitul. În 2026, 25 mai a fost luni, zi lucrătoare: termenul nu s-a mutat. Art. 499 alin. (2), forma OUG nr. 156/2024 (Monitorul Oficial nr. 1334/31 decembrie 2024), pune plata în două rate egale, până la 30 iunie și până la 31 octombrie inclusiv. 30 iunie 2026 a fost marți. 31 octombrie 2026 este sâmbătă. Art. 75 din Legea nr. 207/2015 (Codul de procedură fiscală) trimite calculul termenelor la Codul de procedură civilă, dacă legea fiscală nu dispune altfel. Art. 181 alin. (2) din Legea nr. 134/2010 spune că, atunci când ultima zi cade într-o zi nelucrătoare, termenul se prelungește până în prima zi lucrătoare următoare. 1 noiembrie 2026 este duminică, nu sărbătoare legală, dar este zi nelucrătoare. Prima zi lucrătoare este luni 2 noiembrie 2026. Nu confunda acest art. 181 civil cu art. 181 din Codul de procedură fiscală: acela este penalitatea de nedeclarare, de 0,08% pe zi.

Pe exemplul de 10.000 lei, rata a doua este 5.000 lei, de plătit cel târziu luni 2 noiembrie 2026. Dobânda pentru sume plătite după scadență este 0,02% pentru fiecare zi de întârziere (art. 174 alin. (5) din Codul de procedură fiscală), de a doua zi după scadență până la stingere, inclusiv. Penalitatea de întârziere este 0,01% pe zi și nu înlocuiește dobânda (art. 176). Dacă plătești miercuri 2 decembrie 2026, zilele de întârziere sunt 3 noiembrie–2 decembrie, adică 30 de zile: 5.000 × 0,02% × 30 = 30 lei dobândă și 5.000 × 0,01% × 30 = 15 lei penalitate, în total 45 lei. Sumele nedeclarate sau declarate incorect și stabilite de organul fiscal prin decizie de impunere atrag penalitatea de nedeclarare de 0,08% pe zi (art. 181 alin. (1) din Codul de procedură fiscală): pe aceiași 5.000 lei și 30 de zile, 120 lei, pe lângă dobândă. O plată făcută vineri 30 octombrie evită tăierea de bancă de luni; scadența legală mutată rămâne 2 noiembrie, nu vinerea dinainte.

Există o tensiune de texte pe care nu o închid din presă. Art. 154 alin. (3) din Codul de procedură fiscală înlocuiește, pentru creanțele administrate de ANAF, stabilite prin declarație de impunere și plătite în contul unic, o scadență diferită de data de 25 cu data de 25 a lunii prevăzute de lege. Aplicat mecanic, 31 octombrie ar deveni 25 octombrie 2026, care este duminică, deci luni 26 octombrie 2026. Art. 499 alin. (2), mai nou și special, și prezentarea DGRFP Ploiești din decembrie 2025, de pe anaf.ro, păstrează 30 iunie și 31 octombrie. La 1 octombrie 2026 data pe care o urmezi pentru rata a doua este 31 octombrie, mutată luni 2 noiembrie. Dacă în SPV scadența afișată este 26 octombrie, plătești data din evidența ANAF: actul mai nou nu a abrogat expres art. 154 alin. (3), iar cele două texte nu spun același lucru. Pentru anul fiscal modificat (art. 16 alin. (5)), declararea este până pe 25 a lunii a cincea, iar ratele cad în ultima zi a lunii a șasea și a lunii a zecea (art. 499 alin. (2^1)), nu automat pe 30 iunie și 31 octombrie.

Cota de 0,25% nu este o reducere a cotei de 0,5% pentru firme mici. Art. 498 alin. (1) lit. b) o aplică valorii construcțiilor din contracte de administrare, concesiune, folosință cu titlu gratuit sau închiriere, numai când bunurile aparțin domeniului public sau privat al statului ori al unităților administrativ-teritoriale, există la 31 decembrie 2025 și nu datorează taxă pe clădiri potrivit titlului IX. Impozitul îl datorează cel care le are în administrare, concesiune, folosință gratuită sau închiriere, nu proprietarul public. Contractele încheiate după intrarea în vigoare a OUG nr. 21/2025 trebuie să prevadă valoarea construcțiilor (art. XII alin. (2) din ordonanță). Pentru contractele mai vechi, care nu prevedeau valoarea, proprietarii trebuiau să o comunice până la 15 mai 2025.

Chiria unui apartament sau a unui birou de la un proprietar privat nu este această cotă. Ghidul de sediu social explică comodatul și contractul de închiriere pentru ONRC. Proprietarul persoană fizică poate datora impozit local pe clădire la primărie; SRL-ul tău nu preia titlul X doar pentru că adresa din actul constitutiv este o garsonieră. Exemplu de 0,25%: concesiune pe un depozit din domeniul privat al unui oraș, valoare înscrisă în contract 800.000 lei, fără taxă pe clădiri. Impozit anual: 800.000 × 0,25% = 2.000 lei. Rate: 1.000 lei până marți 30 iunie 2026 și 1.000 lei până luni 2 noiembrie 2026. Dacă același depozit este deja taxat la primărie ca clădire, lit. b) nu se aplică.

Cele două cote nu se adună pe același bun. Lit. a) este patrimoniul tău, 0,5% pe valoarea netă contabilă. Lit. b) este bunul public pe care îl folosești, 0,25% pe valoarea din act, datorată de tine ca deținător. Un SRL poate avea ambele în același an: platforma proprie de 2.000.000 lei (10.000 lei) plus depozitul concesionat de 800.000 lei (2.000 lei), total 12.000 lei, rate de 6.000 lei. Conturile în afara bilanțului nu intră în baza de la lit. a) (norma la art. 498). Verifică în balanța la 31 decembrie 2025, nu în balanța din octombrie 2026: art. 498 alin. (2) îngheață baza la sfârșitul anului anterior.

Art. 499 alin. (4^1), introdus de OUG nr. 21/2025, dă o bonificație de 10% din impozit contribuabililor care declară și plătesc anticipat întregul impozit anual până la 25 mai inclusiv (sau până pe 25 a lunii a cincea, la an fiscal modificat). Pe 10.000 lei, bonificația este 1.000 lei, de plată 9.000 lei. 25 mai 2026 a fost luni. La 1 octombrie 2026 fereastra este închisă: nu mai obții 10% dacă achiți rata a doua mai devreme de 2 noiembrie. Plata integrală din octombrie stinge restul de 5.000 lei; nu redeschide bonificația. Contribuabilul care a încasat bonificația și apoi încetează în cursul anului o recalculează raportat la impozitul proratat (art. 499 alin. (4^2) și art. 498 alin. (2^1): impozitul anual împărțit la 365 de zile calendaristice, înmulțit cu zilele de existență).

Declararea se face prin formularul 100. OPANAF nr. 649/2025 (legislatie.just.ro) pune obligația la poziția 112 „Impozit pe construcții” din nomenclatorul obligațiilor la bugetul de stat. Rândul 1 este suma datorată. Rândul 2, „Bonificație”, se completează numai de cine îndeplinește art. 499 alin. (4^1). Rândul 3, „Suma de plată”, este diferența rând 1 minus rând 2 pentru cei cu bonificație; ceilalți înscriu suma de la rândul 1. Structura electronică a D100 de pe anaf.ro, versiunea de după OPANAF nr. 649/13 mai 2025, leagă obligația de codul 701 și de codul bugetar 20A070400, cu indicator pentru contribuabil nou-înființat (scadență 25 ianuarie) și pentru bonificație. Nu este rândul de impozit micro și nu este rândul de impozit pe profit: același formular, altă poziție. Ghidul micro explică declarația 100 pentru cota de 1% pe venituri.

Dacă nu ai depus deloc declarația până la 25 mai și ai construcții în bază, rata din noiembrie nu înlocuiește declarația. Penalitatea de nedeclarare de 0,08% pe zi se calculează pe obligația stabilită prin decizie, de a doua zi după scadență până la plată. Un SRL de consultanță fără niciun activ din grupa 1 și fără contract pe domeniul public nu depune poziția 112 pe zero doar ca să „fie în regulă”: obligația se naște când există construcțiile din art. 498. Dacă balanța la 31 decembrie 2025 este neclară (cont de construcții amestecat cu clădiri deja impuse la primărie), separă valoarea pentru care titlul IX s-a aplicat deja; norma la art. 498 spune că se scade valoarea contabilă a construcțiilor care au fost bază la impozitul pe clădiri, nu o cifră inventată în octombrie.

Un SRL înființat în 2026 nu plătește ratele de 30 iunie și 31 octombrie pentru anul nașterii. Art. 498 alin. (2^2) spune că datorează impozit începând cu anul înființării, pe construcțiile din patrimoniu și/sau din contractele de administrare, concesiune, folosință gratuită ori închiriere existente în a 30-a zi inclusiv de la înregistrare, dacă această zi nu depășește ultima zi a anului înființării. Impozitul anual astfel determinat se recalculează: se împarte la 365 de zile calendaristice și se înmulțește cu zilele de la înregistrare până la 31 decembrie inclusiv. Art. 499 alin. (4) mută atât declarația, cât și plata, la 25 ianuarie inclusiv a anului următor. 25 ianuarie 2027 este luni, zi lucrătoare: nu se mută mai departe.

Exemplu cu înregistrare joi 1 octombrie 2026. Ziua a 30-a inclusiv este vineri 30 octombrie 2026. Dacă în acea zi în patrimoniu există o construcție cu valoarea netă de 365.000 lei, în afara impozitului pe clădiri, impozitul anual teoretic este 365.000 × 0,5% = 1.825 lei. Zilele de la 1 octombrie până la 31 decembrie 2026 inclusiv sunt 92 (31 + 30 + 31). Impozit datorat: 1.825 / 365 × 92 = 460 lei, de declarat și de plătit luni 25 ianuarie 2027, nu luni 2 noiembrie 2026. Dacă la 30 octombrie nu ai nicio construcție din art. 498, fracția este zero. Un apartament închiriat de la o persoană fizică, folosit ca sediu, nu intră în fotografia din ziua a 30-a. Pașii de după certificat — SPV, cont, vector fiscal — sunt în checklist-ul post-înființare; acolo nu se calculează titlul X.

OUG nr. 89/2025 (Monitorul Oficial nr. 1203/24 decembrie 2025) abrogă titlul X începând cu anul 2027, respectiv cu anul fiscal modificat care începe în 2027. 2026 este ultimul an în care impozitul se calculează. Abrogarea nu este scrisă ca o ștergere a impozitului deja născut pe 2026: art. 499 alin. (4) lasă firma înființată în 2026 să declare și să plătească fracția anului 2026 la 25 ianuarie 2027. Citite împreună, cele două texte duc plata din ianuarie la impozitul pe 2026, nu la un impozit pe 2027. Dacă ANAF publică o instrucțiune care spune altfel, ea prevalează — la 1 octombrie 2026 prezentarea oficială încă descrie obligația pe regulile titlului X în vigoare. Firma care încetează în 2026 declară și plătește impozitul proratat până la data la care încetează să existe; dacă încetarea este după termenul de declarare, se depune declarație rectificativă (art. 499 alin. (3)).

Parcurge pașii înainte de luni 2 noiembrie 2026. Datele sunt cele în vigoare la 1 octombrie 2026, joi.

Tavoris pregătește dosarul de înființare SRL la ONRC, din actul de identitate și contractul de sediu. Nu stabilește dacă o platformă intră în grupa 1, nu calculează 0,5% sau 0,25%, nu depune formularul 100 și nu virează rata de luni 2 noiembrie 2026 sau suma de luni 25 ianuarie 2027.

După certificat, titlul X este al tău, cu contabilul. Dosarul de înființare este lista de acte pentru registrul comerțului. Ghidul post-înființare acoperă SPV și contul. Acest articol acoperă doar impozitul pe construcții din ultimul an în care titlul X mai există.

Ghid informativ la 1 octombrie 2026. Legea nr. 227/2015 (art. 496–499), OUG nr. 156/2024, OUG nr. 21/2025, OUG nr. 89/2025, OPANAF nr. 649/2025, Legea nr. 207/2015 (art. 75, art. 154 alin. (3), art. 174, art. 176, art. 181), Legea nr. 134/2010 (art. 181 alin. (2)), HG nr. 2.139/2004 și prezentarea DGRFP Ploiești din decembrie 2025 se pot actualiza. Tensiunea dintre art. 499 alin. (2) și art. 154 alin. (3) este nerezolvată în textul citit la această dată. Verifică anaf.ro și legislatie.just.ro, inclusiv scadența din SPV. Nu constituie sfat fiscal, contabil sau juridic.