Regim OSS și Declarația 398 pentru SRL în 2026: prag 10.000 euro, termen sâmbătă 31 octombrie

Luni 5 octombrie 2026, un SRL care vinde online către persoane fizice din alte state ale Uniunii Europene mai are de depus Declarația 398 pentru trimestrul III (1 iulie–30 septembrie). Termenul este sâmbătă 31 octombrie 2026. De azi până atunci sunt 26 de zile calendaristice. Art. 315 alin. (6^1) din Legea nr. 227/2015, introdus prin Legea nr. 33/2024, spune că sfârșitul lunii următoare trimestrului este ultima zi calendaristică, chiar dacă este zi nelucrătoare. Sâmbăta nu se mută pe luni 2 noiembrie. Aceasta nu este Declarația 390 VIES, care are alt plafon de 10.000 euro, pentru achiziții, echivalent 34.000 lei. Nu este nici decontul de TVA: ghidul de TVA rămâne despre plafonul de 395.000 lei, cota de 21% și D300. Și nu este rata a doua la impozitul pe construcții, unde ghidul taxei pe stâlp arată că sâmbăta de 31 octombrie se mută, acolo, luni 2 noiembrie.

Cele cinci căutări pe care le acoperă acest URL, și pe care articolele existente nu le au ca subiect: (1) regimul OSS pentru un SRL în 2026 și pragul de 10.000 euro, echivalent 46.337 lei, (2) formularul 398, cu termenul de sâmbătă 31 octombrie 2026 care nu se prorogă, (3) diferența dintre OSS și IOSS, plafonul de 150 euro și taxa vamală temporară de 3 euro pe articol, (4) declarația 398 pe zero, chiar dacă în trimestru nu ai vândut nimic în regim, (5) plata TVA în euro și cursul BCE din miercuri 30 septembrie 2026. Date verificate la 5 octombrie 2026 pe textul art. 278^1, 314, 315 și 315^2 din Codul fiscal, pe OUG nr. 59/2021, pe Legea nr. 33/2024, pe OPANAF nr. 1.387/2021 și pe cursul de referință al Băncii Centrale Europene din 30 septembrie 2026.

Pragul care te ține, sau nu, la TVA din România este 10.000 euro fără TVA, echivalent 46.337 lei, și se verifică de două ori: în anul calendaristic curent și în anul precedent (art. 278^1 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal). În coș intră, cumulate pentru toate celelalte state membre, nu pe fiecare țară: vânzările intracomunitare de bunuri la distanță către persoane neimpozabile și serviciile TBE (telecomunicații, radiodifuziune, televiziune și servicii furnizate pe cale electronică) către persoane neimpozabile stabilite în alt stat membru. Un serviciu de consultanță prestat fizic, o chirie sau o livrare locală în România nu intră în acești 10.000 euro. Cifra de 46.337 lei nu se recalculează la cursul din octombrie 2026. Art. 278^1 alin. (5), introdus de OUG nr. 59/2021, o fixează la cursul BCE de la data adoptării Directivei (UE) 2017/2455, adică 5 decembrie 2017. OPANAF nr. 1.387/2021, pct. 36 alin. (1), încă tipărește „10.000 euro (46.337 lei)”. La 5 octombrie 2026 nu este publicat un act care să abroge alineatul; o pagină de consolidare afișa doar alin. (1)–(4). Până la o abrogare în Monitorul Oficial, pragul în lei rămâne 46.337.

Sub prag, în ambele ani, și dacă ești stabilit într-un singur stat membru, locul livrării sau al prestării TBE rămâne România (art. 278^1 alin. (1)). Dacă ești înregistrat la art. 316, facturezi cota standard românească de 21%, în vigoare de la 1 august 2025, și o treci în D300, nu în formularul 398. Dacă ești încă la regimul de scutire pentru întreprindere mică, sub plafonul de 395.000 lei din ghidul de TVA, nu colectezi TVA românească pe aceste vânzări, dar nici nu ești în OSS. Peste prag, art. 278^1 alin. (2) mută locul la client din factura care produce depășirea, nu de la 1 ianuarie și nu de la trimestrul următor. Poți opta pentru taxare la destinație și înainte de prag: opțiunea ține cel puțin doi ani calendaristici (alin. (3)) și se exercită prin formularul 085, numit în OPANAF nr. 1.387/2021. Stocul depus într-un depozit din alt stat membru rupe condiția de la alin. (1) lit. a) — un singur stat de stabilire — și pragul de 10.000 euro nu o repară.

Exemplu la 5 octombrie 2026. Un SRL de produse pentru casă a expediat în 2026, către persoane fizice din Germania și Franța, bunuri cu baza de 40.000 lei fără TVA, iar în 2025 a stat sub 46.337 lei. Pragul nu este depășit: dacă firma este plătitoare de TVA, cota este 21% și rândul stă pe D300. Următoarea factură, de 7.000 lei, duce totalul la 47.000 lei. Din acea factură, TVA este cea a statului în care se termină transportul, nu 21%. Ca să o declari prin ANAF, într-un singur loc, intri în regimul UE de la art. 315, nu în câte o înregistrare pe fiecare țară. Art. 315 alin. (4) spune că folosești codul de la art. 316 sau de la art. 317. OPANAF nr. 1.387/2021, pct. 10 alin. (2) și (3), condiționează înscrierea în regimul UE de TVA înscrisă în vectorul fiscal. Codul special de achiziții intracomunitare, explicat în ghidul D390 la plafonul de 34.000 lei, nu este același coș și nu înlocuiește, singur, vectorul cerut de pct. 10. Celălalt plafon de 10.000 euro, cel de achiziții de bunuri, rămâne în ghidul acela. Aici numărătorul este al vânzărilor tale către consumatori din UE.

Pentru regimul UE, art. 315 alin. (6) cere declarația specială de TVA până la sfârșitul lunii următoare fiecărui trimestru calendaristic, după modelul din anexa III la Regulamentul de punere în aplicare (UE) 2020/194, indiferent dacă ai avut sau nu livrări ori prestări în regim. Pentru 1 iulie–30 septembrie 2026, luna următoare se încheie sâmbătă 31 octombrie 2026. Alin. (6^1), adăugat prin Legea nr. 33/2024, închide discuția: ultima zi calendaristică rămâne termenul chiar dacă este zi nelucrătoare. 1 noiembrie 2026 este duminică, iar luni 2 noiembrie este prima zi lucrătoare, dar formularul 398 nu așteaptă ziua aceea. Administrația Județeană a Finanțelor Publice Ialomița a tratat deja la fel sâmbăta de 28 februarie 2026, într-un comunicat publicat pe anaf.ro: a numit-o termen de depunere a formularului 398, nu a mutat-o pe luni.

Nu copia regula de weekend de la celelalte declarații din aceeași lună. D300 pentru septembrie are scadența de 25, iar 25 octombrie 2026 este duminică, deci decontul se mută luni 26 octombrie. D394 pentru aceeași lună rămâne vineri 30 octombrie, zi lucrătoare. SAF-T D406 are, în ghidul lui, ultima zi calendaristică a lunii următoare, mutată în ziua lucrătoare dacă pică în weekend: pentru trimestrul III, luni 2 noiembrie. Rata de impozit pe construcții se mută și ea pe 2 noiembrie, din art. 181 alin. (2) din Codul de procedură civilă. Formularul 398 are propoziția specială din alin. (6^1), mai îngustă și mai nouă, care oprește prorogarea. Trei calendare pe aceeași sâmbătă. Următorul 398 de regim UE, pentru trimestrul IV, cade duminică 31 ianuarie 2027 și, din același alineat, rămâne duminică.

Depunerea este electronică, cu certificat calificat înregistrat la ANAF, prin portalul pus la dispoziție pentru regimurile speciale (OPANAF nr. 1.387/2021, pct. 8, 9 și 51). Nu există formular de hârtie și nu îl atașezi la D300. Regimul UE începe, de regulă, în prima zi a trimestrului calendaristic următor declarației de începere corect completate (pct. 17 alin. (1)). Excepția: dacă prima livrare sau prestare care ar intra în regim este înainte de acea zi, regimul pornește de la data ei, cu condiția să depui declarația de începere până pe 10 a lunii următoare (pct. 17 alin. (2)). Pentru o primă vânzare în septembrie 2026, ziua de 10 este sâmbătă 10 octombrie 2026. Alin. (6^1) nu vorbește despre această zi de 10; vorbește doar despre sfârșitul lunii în care se depune declarația. Regula generală a termenelor, art. 75 din Codul de procedură fiscală raportat la art. 181 alin. (2) din Codul de procedură civilă, mută o scadență căzută într-o zi nelucrătoare în prima zi lucrătoare. Aceea este luni 12 octombrie 2026. La 5 octombrie 2026 cele două texte nu spun același lucru despre data de 10. Dacă portalul afișează 10 sau 12, urmează data din portal. Cine era deja înscris înainte de 1 iulie are trimestrul III de declarat oricum, sâmbătă 31 octombrie, fără să reia înscrierea.

Regimul UE (art. 315) este ghișeul pentru un SRL stabilit în România: vânzări intracomunitare de bunuri la distanță, livrări interne facilitate de o interfață electronică în condițiile art. 270 alin. (16) și servicii către o persoană neimpozabilă atunci când nu ești stabilit în statul de consum. Perioada este trimestrul. Regimul non-UE (art. 314) este pentru persoana care nu are sediul și nici sediu fix în Uniune și prestează servicii către persoane neimpozabile din UE; și el este trimestrial, iar art. 314 alin. (7^1), tot din Legea nr. 33/2024, îngheață la fel sfârșitul lunii într-o zi nelucrătoare. Un SRL românesc cu sediul în România nu folosește regimul non-UE pentru vânzările lui obișnuite. Folosește regimul UE.

IOSS, art. 315^2, este alt regim: vânzarea la distanță de bunuri importate din teritorii sau țări terțe, altele decât produsele accizabile, în loturi cu valoarea intrinsecă de maximum 150 euro. Valoarea intrinsecă este prețul mărfii, nu transportul trecut separat pe factură. Perioada fiscală este luna, nu trimestrul. Declarația se depune tot prin formularul 398, până la sfârșitul lunii următoare, iar art. 315^2 alin. (18^1) spune și aici că sfârșitul lunii este ultima zi calendaristică, chiar nelucrătoare. Pentru importurile din septembrie 2026, termenul este tot sâmbătă 31 octombrie 2026. Un colet de 160 euro valoare intrinsecă nu intră în IOSS. De la 1 iulie 2026, Regulamentul (UE) 2026/382 al Consiliului pune pe coletele B2C de cel mult 150 euro o taxă vamală temporară de 3 euro pe articol, până la 1 iulie 2028. Taxa de 3 euro este drept vamal, nu TVA. IOSS colectează în continuare TVA din statul de consum la vânzare; scutirea de TVA la import, când numărul IOSS este declarat în vamă, nu a fost înlocuită de cei 3 euro.

Cele trei regimuri nu se amestecă pe aceeași operațiune. O livrare din depozitul din România către un consumator din Polonia stă pe regimul UE, trimestrial. Un colet expediat din afara Uniunii, sub 150 euro, stă pe IOSS, lunar. O vânzare către o persoană fizică din România, cu bunuri care nu părăsesc țara, nu stă pe niciunul: stă pe D300, dacă ești plătitor, și în e-Factura atunci când factura intră în sistemul RO e-Factura, cu termenul de 5 zile lucrătoare. Formularul 398 nu oprește acel XML. Pct. 16 alin. (5) din OPANAF nr. 1.387/2021 o spune direct: calitatea de persoană în regim special nu anulează declararea și plata TVA din înregistrarea de la art. 316.

Odată înscris, depui formularul 398 pentru fiecare perioadă, inclusiv când în trimestru nu ai nicio operațiune în regim (art. 315 alin. (6); OPANAF nr. 1.387/2021, pct. 51). Zero înseamnă o declarație transmisă, cu sume zero, nu o lună sărită. Declarația 390 se comportă invers: lunile fără operațiuni din sferă nu se depun. Declarația 394 se depune și pe zero, dar este informativa națională de livrări și achiziții, nu TVA datorată în Germania sau Franța. Trei formulare, trei reguli de zero. Dacă în trimestrul III ai avut o singură comandă către un consumator din UE și apoi tăcere, 398 tot pleacă sâmbătă 31 octombrie.

Corectarea nu se face cu un formular separat în care scrii baza zero peste declarația veche. Art. 315 alin. (11) bagă modificările într-o declarație ulterioară, în cel mult trei ani de la data la care trebuia depusă declarația inițială. Declarația ulterioară identifică statul de consum, perioada și diferența de TVA, care poate fi și negativă. Pentru trimestrul III 2026, fereastra de trei ani se măsoară de la 31 octombrie 2026, nu de la 2 noiembrie. O omisiune descoperită în noiembrie intră în 398-ul trimestrului IV, cu referința perioadei greșite, nu într-un D300 rectificativ.

Neconformarea repetată nu este amenda de 1.000–5.000 lei de la D390. OPANAF nr. 1.387/2021, pct. 37, definește încălcarea repetată astfel: notificări de depunere pentru ultimele trei perioade și declarația nedepusă în 10 zile de la fiecare notificare; sau notificări de plată pentru ultimele trei perioade și suma neachitată în 10 zile, cu excepția cazului în care suma datorată pe fiecare perioadă este mai mică de 100 euro; sau evidențele nepuse la dispoziție electronic în o lună de la o notificare ulterioară. Urmează excluderea (art. 315 alin. (5) lit. d)). Pentru nerespectare repetată, carantina este de doi ani după perioada de declarare în care ai fost exclus, și acoperă orice regim special, în orice stat membru (pct. 41 și 45). Renunțarea voluntară la regimul UE se notifică cu cel puțin 15 zile înainte de sfârșitul trimestrului anterior celui în care vrei să ieși și produce efecte din prima zi a trimestrului următor (pct. 26 alin. (3)). După excludere, TVA pentru livrările de după data efectivă se rezolvă direct cu fiscul din statul de consum (pct. 50). Dobânda pentru TVA plătită târziu către acel stat o calculează statul respectiv, nu cota românească de 0,02% pe zi de la art. 174 din Codul de procedură fiscală.

Art. 315 alin. (13) pune plata în aceeași zi cu declarația: suma totală a taxei datorate în statele membre de consum, în euro, într-un cont special indicat de organul fiscal, cu referire la declarația corespunzătoare. Pentru trimestrul III, ziua este sâmbătă 31 octombrie 2026. Declarația însăși se întocmește în euro (alin. (12)). Nu tipări un IBAN dintr-un PDF ANAF din 2021: contul îl copiezi din pagina curentă de plată OSS de pe anaf.ro în ziua viramentului. Referința pe care o descrie nota ANAF de plată, pentru schemele UE și non-UE, are forma RO, apoi CUI, apoi trimestrul și anul. Fără referință, plata nu se potrivește cu declarația. Un ordin trimis luni 2 noiembrie este după termenul din alin. (6^1), chiar dacă banca ta nu lucrează sâmbăta: ordinul se pune vineri 30 octombrie, cu scadența legală rămasă sâmbătă.

Dacă clientul a plătit în euro, înscrii euro. Exemplu: bază 2.000 euro, bunuri expediate din România către o persoană fizică din Germania, firmă deja în regimul UE. Cota standard germană în 2026 este 19%. TVA de declarat și de plătit: 380 euro. Nu este 21% din 2.000, adică 420 euro, și nu este rând de TVA colectată românească în D300. Decontul precompletat P300 compară decontul românesc, nu formularul 398. Livrările interne din același trimestru rămân pe D300. Dacă totalul pe toate statele de consum din trimestru este sub 100 euro, pct. 37 lit. b) te scoate din ramura de „neplată repetată” pentru acea perioadă; ramura de nedepunere nu are această excepție. O declarație lipsă, cu 35 euro în spate, tot este declarație lipsă.

Dacă încasezi în lei sau în altă monedă decât euro, alin. (12) cere cursul în vigoare în ultima zi a perioadei fiscale. Cursurile sunt cele publicate de Banca Centrală Europeană pentru ziua respectivă sau, dacă nu sunt publicate în acea zi, cele din ziua următoare. Ultima zi a trimestrului III este miercuri 30 septembrie 2026, iar BCE a publicat cursul în acea zi: 1 euro = 5,2788 lei (tabelul de referință republicat de Banca d'Italia). Cursul BNR din aceeași zi a fost 5,2785 lei. Codul numește BCE, nu BNR. Exemplu: factură de 1.000 lei fără TVA, încasată în lei, către un consumator din Germania, în regim UE. Baza în euro: 1.000 / 5,2788 = 189,43699..., rotunjit la doi zecimali 189,44 euro. TVA 19% din 189,44 = 35,9936..., adică 35,99 euro. Softul portalului rotunjește; nu copia 35,99 într-un ordin până nu vezi suma din declarația transmisă. Aceeași factură, dacă erai sub prag și plătitor de TVA în România, ar fi dus 210 lei de TVA românească pe D300, nu 35,99 euro pe 398. e-Factura își păstrează ceasul de 5 zile lucrătoare pentru facturile care intră în sistem; cursul BCE nu îl înlocuiește.

Parcurge pașii înainte de sâmbătă 31 octombrie 2026. Datele sunt cele în vigoare la 5 octombrie 2026, luni.

Tavoris pregătește dosarul de înființare SRL la ONRC, din actul de identitate și contractul de sediu. Nu te înregistrează în regimul UE sau IOSS, nu depune formularul 398, nu alege cota din statul clientului și nu virează euro în contul special până sâmbătă 31 octombrie 2026.

După certificat, ghișeul unic este al tău, cu contabilul. Checklist-ul de după înființare acoperă SPV-ul și certificatul cu care semnezi electronic; fără el nu pleacă nici declarația de începere, nici 398. Acest articol acoperă doar pragul, termenul de sâmbătă și plata în euro.

Ghid informativ la 5 octombrie 2026. Legea nr. 227/2015 (art. 270 alin. (16), art. 275 alin. (2), art. 278 alin. (5) lit. h), art. 278^1, art. 314, art. 315, art. 315^2), OUG nr. 59/2021, Legea nr. 33/2024, OPANAF nr. 1.387/2021, Regulamentul de punere în aplicare (UE) 2020/194, Regulamentul (UE) 2026/382 și cursul BCE din 30 septembrie 2026 se pot actualiza. Tensiunea dintre ziua de 10 octombrie (sâmbătă) și art. 181 alin. (2) din Codul de procedură civilă este nerezolvată de alin. (6^1), care privește doar sfârșitul lunii declarației. Nu este publicat un act de abrogare a art. 278^1 alin. (5), deși o consolidare online afișa doar alin. (1)–(4); pct. 36 din ordin încă folosește 46.337 lei. Verifică anaf.ro, portalul OSS și legislatie.just.ro, inclusiv IBAN-ul afișat în ziua plății. Nu constituie sfat fiscal, contabil sau juridic.