Declarația 394 SRL în 2026: termen 30 septembrie, depunere pe zero și amenzi 2.000–3.500 lei

Blogul Tavoris acoperă deja înregistrarea ca plătitor TVA (plafon 395.000 lei, cota 21%, D300 pe un paragraf), decontul precompletat RO e-TVA (P300 vs D300, 30 septembrie pentru TVA la încasare) și e-Factura (5 zile lucrătoare, XML în SPV). Declarația 394 apare acolo ca o propoziție. Căutările „Declarația 394 SRL 2026 cine depune”, „termen D394 30 septembrie vs 25 D300”, „D394 pe zero”, „amenzi D394 2.000–3.500 lei” și „reconciliere D394 e-Factura D300 P300” sunt alt subiect: declarația informativă privind livrările, prestările și achizițiile pe teritoriul național. D394 nu calculează TVA de plată, nu înlocuiește D300 și nu este P300. XML-ul din e-Factura nu „depune” 394-ul în locul tău.

Cele cinci subiecte dominante: (1) cine depune — persoanele înregistrate la art. 316, nu neplătitorul sub plafon, (2) termenul 30 inclusiv a lunii următoare, miercuri 30 septembrie 2026 pentru august, față de vineri 25 septembrie pentru D300, (3) depunerea pe zero, cu bifa NU, (4) amenzile 2.000–3.500 lei (12.000–14.000 lei la contribuabili mijlocii și mari) și jumătatea din minim în 48 de ore, nu în 15 zile, (5) reconcilierea pe dată de factură cu e-Factura, D300 (exigibilitate) și P300. Date actualizate la 21 septembrie 2026, luni. Până miercuri 30 septembrie 2026 mai sunt 9 zile calendaristice. Premisa practică rămâne SPV-ul deschis după certificat: fără semnătură electronică calificată nu transmiți PDF-ul cu XML.

D394 se depune de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România conform art. 316 din Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal). Temeiul declarației este OPANAF nr. 3.769/2015 (Monitorul Oficial nr. 11/7 ianuarie 2016), cu modelul și instrucțiunile înlocuite prin OPANAF nr. 77/2022 și, pentru operațiunile derulate de la 1 august 2025, prin OPANAF nr. 2.194/2025 (Monitorul Oficial nr. 852/17 septembrie 2025). Calendarul ANAF pentru septembrie 2026 repetă sfera: livrări de bunuri și prestări de servicii taxabile în România pentru care debitorul taxei este furnizorul (art. 307 alin. (1) sau (7)) sau beneficiarul (art. 331), plus achiziții de bunuri sau servicii cu locul în România (art. 275 și art. 278), inclusiv taxare inversă (art. 307 alin. (2), (3), (5) și (6) și art. 331), indiferent de data la care intervine exigibilitatea taxei.

Nu depui D394 dacă SRL-ul tău nu este înregistrat la art. 316 — de exemplu rămâi sub plafonul de scutire de 395.000 lei și nu ai cerut înregistrare voluntară. Ești totuși obligat la e-Factura. Înregistrarea specială de la art. 317 (cod TVA pentru operațiuni intracomunitare, fără a deveni plătitor „normal”) nu deschide D394: acolo rulezi decontul special D301 și declarația recapitulativă D390, nu 394-ul național. Dacă ești deja art. 316, nu ceri un al doilea cod; același RO-CUI validează și VIES, și D394. Micro 1% și plătitor TVA simultan: D394 se depune ca la orice altă persoană impozabilă înregistrată — cota de impozit pe venit nu anulează declarația informativă.

Forma de depunere este un PDF cu XML atașat, validat cu programul de asistență de pe anaf.ro (pagina „394”), semnat cu certificat calificat și transmis prin SPV. Versiunea corectă în septembrie 2026 este cea publicată pe 15 septembrie 2025, „utilizată începând cu declararea obligațiilor fiscale aferente lunii august 2025” — reflectă cotele 21% și 11% din OPANAF nr. 2.194/2025. Nu refolosi un Java/PDF din 2022. Formularul cere și cod CAEN: varianta din februarie 2025 a trecut pe CAEN Rev. 3; termenul ONRC pentru recodificare este vineri 25 septembrie 2026. Un D394 cu Rev. 2 pe un certificat deja trecut la Rev. 3 este o necorelare de identificare, nu o „greșeală mică de nomenclator”.

Termenul legal, în instrucțiunile anexă la OPANAF nr. 3.769/2015 forma OPANAF nr. 77/2022, este până la data de 30 inclusiv a lunii următoare încheierii perioadei de raportare declarate pentru decontul de TVA — lună, trimestru sau altă perioadă de la art. 322 din Codul fiscal. Nu este ziua de 25. D300 (decontul cu TVA de plată sau de rambursat) rămâne pe 25; D394, declarație informativă, stă pe 30. Dacă 30 cade sâmbătă, duminică sau sărbătoare legală, termenul se prelungește în prima zi lucrătoare (art. 181 din Codul de procedură fiscală, Legea nr. 207/2015). 30 septembrie 2026 este miercuri: nu se mută. Excepția scrisă expres: când perioada este luna calendaristică, pentru ianuarie termenul este 28 sau 29 februarie, nu 30.

Exemplu la 21 septembrie 2026, luni, pentru un SRL cu perioadă lunară. Operațiunile din august: D300 vineri 25 septembrie 2026; D394 miercuri 30 septembrie 2026; SAF-T D406 tot miercuri 30 septembrie 2026 (ultima zi calendaristică a lunii următoare); P300 ajunge în SPV până luni 5 octombrie 2026. De azi până la D394 mai sunt 9 zile calendaristice; până la D300, 4 zile. Vineri 25 septembrie coincid și D112, și actualizarea CAEN Rev. 3 — trei calendare, nu unul. Pentru septembrie 2026 (și trimestrul III, dacă ești trimestrial): 25 octombrie 2026 este duminică, deci D300 se mută luni 26 octombrie 2026; D394 rămâne vineri 30 octombrie 2026, zi lucrătoare.

Periodicitatea D394 urmează vectorul TVA, nu micro sau profit. Lunar, de regulă, dacă cifra de afaceri depășește echivalentul a 100.000 EUR sau ai operațiuni intracomunitare care forțează luna; trimestrial, dacă ești sub prag și vectorul zice T. Schimbi perioada prin Declarația 700, nu „din oficiu” în 394. Nu aștepta P300 ca să depui D394: P300 se generează după D300 și folosește, printre altele, 394-ul anterior. Nu depune D394 pe 25 „ca să scapi”: depunerea anticipată e permisă, dar nu înlocuiește controlul de pe 30 dacă mai emiți facturi în ultimele zile ale lunii de raportare. Facturile din 30 august 2026 stau în D394 pe august, cu termen 30 septembrie, chiar dacă le-ai transmis în e-Factura pe 2 septembrie (în cele 5 zile lucrătoare).

Instrucțiunile cer depunerea inclusiv dacă în perioada de raportare nu au fost realizate operațiuni de natura celor care fac obiectul declarației. Pe prima pagină bifezi „Au fost efectuate operațiuni în perioada de raportare? NU” și transmiți formularul. Omisiunea „pe zero” este contravenție la fel ca un 394 cu sume greșite. Un august fără clienți, cu chirie plătită prin bancă unui proprietar persoană fizică neînregistrată la TVA, tot poate avea rânduri de achiziție — atunci nu e zero. Zero înseamnă zero operațiuni din sfera 394, nu „zero TVA de plată pe D300”.

Regula de încadrare pe lună este data facturii emise sau primite, nu momentul exigibilității TVA. Intră facturile cu mențiune „taxare inversă” sau „TVA la încasare”, avansurile, stornările și facturile simplificate care poartă CUI-ul de TVA al beneficiarului. De aceea un D300 pe sistemul TVA la încasare (suspendarea precompletării P300 ține până la 30 septembrie 2026 inclusiv) și un D394 pe aceleași luni nu trebuie să aibă aceleași totaluri de taxă: 394-ul fotografiază documentul, decontul fotografiază exigibilitatea. Nu „îndrepți” 394-ul ca să coincidă cu rândul de TVA colectată.

Ce nu redepui: facturile primite într-o altă perioadă de raportare decât luna înscrisă de furnizor pe factură nu fac obiectul unei rectificative pe luna emiterii — le declarezi în luna în care le-ai primit, conform instrucțiunilor. Rectificativa înlocuiește declarația inițială; nu există o amendă separată, în textul ordinului, doar pentru faptul că corectezi. Operațiunile pur intracomunitare de bunuri și servicii stau pe D390, nu pe D394. Importul și exportul nu sunt „teritoriu național” în sensul 394. Dacă ai suspendat activitatea la ONRC dar vectorul TVA art. 316 este încă activ, D394 pe zero rămâne în picioare până actualizezi vectorul; nu confunda pauza de mențiuni cu radierea obligației informative.

Nedepunerea la termen sau furnizarea de date incorecte ori incomplete la D394 este tratată, în practica dominantă ANAF, ca nefurnizare la termen a informațiilor periodice cerute de organul fiscal (art. 336 alin. (1) lit. h) din Legea nr. 207/2015, raportat la art. 59). Sancțiunea de la art. 336 alin. (2) lit. c): 12.000–14.000 lei pentru persoanele juridice încadrate ca contribuabili mijlocii sau mari; 2.000–3.500 lei pentru celelalte persoane juridice — aproape toate SRL-urile noi — și pentru persoanele fizice. Un SRL mic care ratează 30 septembrie 2026 riscă, așadar, 2.000 lei minim, nu 500 lei.

Unele procese-verbale invocă lit. b) (nedepunerea declarațiilor fiscale) cu banda de la alin. (2) lit. d): 1.000–5.000 lei la mijlocii/mari și 500–1.000 lei la rest. Nu unifica cele două litere într-o „amendă unică”: încadrarea o face organul constatator pe fapta concretă. Înalta Curte a înregistrat pe 28 iulie 2026 sesizarea 1.445/1/2026 (comunicat privind interpretarea art. 336 alin. (1) lit. h) raportat la art. 59 și la pct. 3.1–3.3 din Anexa nr. 3 a OPANAF nr. 3.769/2015): dacă fapta se consumă la expirarea termenului legal de 30 sau doar după o notificare de conformare. La 21 septembrie 2026 nu există decizie publicată. Nu amâna D394 așteptând o notificare — termenul din instrucțiuni este 30, nu „30 plus scrisoarea ANAF”.

Art. 338 alin. (3) permite achitarea, pe loc sau în cel mult 48 de ore de la încheierea ori comunicarea procesului-verbal, a jumătate din minimul amenzii: 1.000 lei pentru banda 2.000–3.500 lei, 6.000 lei pentru banda 12.000–14.000 lei. Agentul trebuie să menționeze această posibilitate în procesul-verbal. Legea nr. 296/2023 a scos contravenienții din Codul de procedură fiscală de sub regula celor 15 zile de la OG nr. 2/2001; nu aștepta două săptămâni. Jumătatea din minim nu șterge obligația de a depune 394-ul. SAF-T (D406) are alt temei și alte plafoane (1.000–5.000 lei); o recipisă D406 pe 30 septembrie nu acoperă D394 din aceeași zi.

Ordinea lunii, nu a sentimentului: închizi jurnalele pe facturile emise și primite; transmiți XML-ul e-Factura în 5 zile lucrătoare; depui D300 pe 25; depui D394 pe 30; deschizi P300 până pe 5 ale lunii următoare. D394 trebuie să poată fi reconstruit din e-Factura (CUI, denumire, bază, cotă, taxă, storno). Greșelile care generează necorelări la control: CUI invalid sau fără atribut fiscal, cotă 19% sau 9% pe o livrare care de la 1 august 2025 este 21% sau 11% (Legea nr. 141/2025), omiterea facturilor de avans, dublarea stornării, partener bifat ca plătitor TVA deși e scutit. Pentru locuințe eligibile, cota tranzitorie 9% ține la livrări până la 30 septembrie 2026 inclusiv (Legea nr. 161/2026) — august încă o poate avea; din octombrie verifică dacă rândul mai există pe documente.

D300 și D394 nu sunt două copii. Decontul grupează după exigibilitate și după tip de operațiune (colectată, deductibilă, scutită, taxare inversă). 394-ul grupează după partener și după factură, pe teritoriul național. O diferență de taxă între ele nu este automat eroare: TVA la încasare, facturi primite tardiv, operațiuni scutite fără drept de deducere. P300, construit de ANAF din e-Factura, SAF-T, AMEF și din 394, va arăta aceste decalaje. Nu edita D394 ca să „linistrezi” P300 dacă evidența ta e corectă; corectează sursa (XML, jurnal, D406) sau, dacă 394-ul e greșit, depune rectificativă.

Checklist de control înainte de 30 septembrie 2026: aceeași perioadă L sau T ca pe D300; CAEN Rev. 3 aliniat cu certificatul; toți partenerii din e-Factura B2B apar cu CUI; B2C fără CUI nu sunt „uitați” dacă instrucțiunile cer aggregare; taxarea inversă are atât rând de livrare, cât și de achiziție, acolo unde ești și furnizor, și beneficiar; nu amesteci o achiziție din UE în 394. Ghidul e-Factura rămâne disciplina XML-ului; ghidul e-TVA rămâne disciplina P300. Acesta este fișierul pe care ANAF îl încrucișează cu partenerii tăi: 394-ul lor trebuie să-ți vadă facturile, și invers.

Parcurge pașii înainte de miercuri 30 septembrie 2026. Datele sunt cele în vigoare la 21 septembrie 2026, luni.

Tavoris pregătește dosarul de înființare SRL la ONRC, din actul de identitate și contractul de sediu. Nu completează Declarația 394, nu generează D300 sau P300, nu transmite XML în SPV și nu reconciliază jurnalele de TVA.

După certificat, checklist-ul post-înființare acoperă SPV și e-Factura; ghidul TVA acoperă plafonul și înregistrarea la art. 316. Acest articol acoperă doar declarația informativă de pe 30 și amenzile ei.

Ghid informativ la 21 septembrie 2026. OPANAF nr. 3.769/2015, OPANAF nr. 77/2022, OPANAF nr. 2.194/2025, Legea nr. 227/2015, Legea nr. 207/2015 art. 59, 181, 336 și 338, Legea nr. 141/2025, Legea nr. 161/2026, Legea nr. 296/2023 și sesizarea ICCJ 1.445/1/2026 se pot actualiza. Verifică anaf.ro (pagina formularului 394) și legislatie.just.ro. Nu constituie sfat fiscal, contabil sau juridic.