Declarația 390 VIES pentru SRL în 2026: termen 25 septembrie, plafon 10.000 euro și amenzi 1.000–5.000 lei

Blogul Tavoris acoperă deja înregistrarea ca plătitor TVA (plafon 395.000 lei, cota 21%, D300), Declarația 394 (livrări și achiziții pe teritoriul național, termen 30, depusă și pe zero) și e-Factura (XML în 5 zile lucrătoare). Declarația 390 apare acolo ca o propoziție: „operațiunile intracomunitare stau pe D390”. Căutările „Declarația 390 VIES 2026 cine depune”, „termen D390 25 septembrie vs D394 pe 30”, „cod TVA intracomunitar art. 317 plafon 10.000 euro”, „D390 nu se depune pe zero coduri L A P S” și „amenzi D390 1.000–5.000 lei” sunt alt subiect. D390 este declarația recapitulativă privind livrările, achizițiile și prestările intracomunitare. Datele ajung în VIES, sistemul prin care fiscul din celălalt stat membru îți vede partenerul. Nu calculează TVA de plată, nu înlocuiește D300 sau D301 și nu se „depune” prin XML-ul e-Factura.

Cele cinci subiecte: (1) cine depune — persoanele înregistrate la art. 316 sau la art. 317, lunar, numai în lunile cu operațiuni din sferă, (2) termenul de vineri 25 septembrie 2026 pentru august, în aceeași zi cu D300 lunar, cu cinci zile calendaristice înainte de D394, (3) codul special de la art. 317 și plafonul de bunuri de 10.000 euro, echivalent 34.000 lei, care nu acoperă serviciile, (4) de ce nu există D390 pe zero și ce înseamnă codurile L, A, T, P, S și R, (5) amenzile de la art. 337 din Codul de procedură fiscală și rectificativa care nu se face scriind zero la bază. Date actualizate la 24 septembrie 2026, joi. De azi până la termenul pentru august mai este 1 zi calendaristică. Premisa practică rămâne SPV-ul deschis după certificat: fără semnătură electronică calificată nu transmiți PDF-ul cu XML.

D390 se depune de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 sau art. 317 din Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal). Temeiul declarației este art. 325 din Codul fiscal. Modelul și instrucțiunile sunt OPANAF nr. 705/2020 (Monitorul Oficial nr. 217/17 martie 2020). Termenul și mutarea din zi nelucrătoare sunt reluate prin OPANAF nr. 6.073/2024 (Monitorul Oficial nr. 771/7 august 2024), aplicabil începând cu declarația pentru luna iulie 2024. Pe anaf.ro, pagina formularului 390 arată în septembrie 2026 softul J actualizat la 25 iunie 2025 și softul A actualizat la 7 mai 2024. Nu folosi varianta listată mai jos pe aceeași pagină, cea „începând cu anul de raportare 2017”.

Două coduri, două deconturi, o singură recapitulativă. Dacă ești înregistrat normal la art. 316, același cod RO intră în VIES, în D300 și în D390. Nu depui decontul special D301: instrucțiunile ANAF pentru D301 spun că persoana de la art. 316 declară toate operațiunile în D300. Taxarea inversă pe o achiziție din UE apare în D300 (TVA colectată și, dacă ai drept de deducere, deductibilă) și, separat, în D390 pe partener. Dacă ești doar la art. 317 — cod special pentru operațiuni intracomunitare, fără să devii plătitor „normal” — nu depui D300 și nu depui D394. Depui D390 și, pentru taxa pe care o datorezi efectiv, decontul special D301 (modelul publicat pe anaf.ro la OPANAF nr. 779/2024), până în aceeași zi de 25. La art. 317 nu deduci TVA-ul din facturile interne; pe o achiziție de servicii din UE plătești cota din România, 21% standard de la 1 august 2025 (Legea nr. 141/2025).

Nu depui D390 într-o lună în care nu ți s-a născut exigibilitatea pentru operațiuni din sferă și nu ai expediat bunuri în regim de stocuri la dispoziția clientului (art. 270^1). Un SRL doar cu clienți din România, sub plafonul de 395.000 lei, fără cod art. 317, nu are D390. Are în continuare e-Factura pe relația internă. Micro 1% nu anulează obligația: dacă ești și art. 316, sau doar art. 317, recapitulativa se depune la fel. Periodicitatea este luna calendaristică, chiar dacă vectorul tău de TVA pentru D300 este trimestrial. O factură de servicii din Irlanda în august nu așteaptă trimestrul III.

Termenul, în OPANAF nr. 705/2020 și în OPANAF nr. 6.073/2024, este până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care ia naștere exigibilitatea taxei pentru operațiunile care se declară, respectiv a lunii în care expediezi sau transporți bunuri în regimul de stocuri la dispoziția clientului ori în care modifici informațiile deja furnizate. Nu este ziua de 30. D394, declarație informativă națională, stă pe 30. Dacă 25 cade sâmbătă, duminică sau sărbătoare legală, OPANAF nr. 6.073/2024 mută depunerea în prima zi lucrătoare următoare, inclusiv. 25 septembrie 2026 este vineri: nu se mută.

Exemplu la 24 septembrie 2026, joi, pentru un SRL cu operațiuni în august. D390 pentru august: vineri 25 septembrie 2026. D300 lunar pentru august: aceeași vineri. D112 pentru august: aceeași vineri. D394 pentru august: miercuri 30 septembrie 2026. SAF-T D406 pentru august: tot miercuri 30 septembrie 2026. P300 ajunge în SPV până luni 5 octombrie 2026 și, pe rândurile transfrontaliere, se sprijină tocmai pe D390 — dacă recapitulativa lipsește, „diferența” din decontul precompletat nu se repară editând P300. De azi până la D390 mai este 1 zi calendaristică; până la D394, 6 zile calendaristice. Vineri 25 septembrie coincid și actualizarea CAEN Rev. 3 la ONRC: alt dosar, aceeași zi.

Următoarea lună se mută. Operațiunile din septembrie 2026 au termen legal 25 octombrie 2026, care este duminică, deci D390 se depune luni 26 octombrie 2026. Noiembrie 2026 are termenul miercuri 25 noiembrie 2026, zi lucrătoare. Pentru operațiunile din noiembrie, 25 decembrie 2026 este vineri, dar sărbătoare legală (Crăciunul), iar 26 decembrie este tot sărbătoare și 27 decembrie este duminică; regula din OPANAF nr. 6.073/2024 împinge termenul în prima zi lucrătoare, luni 28 decembrie 2026. Separat, art. 155 alin. (2) din Codul de procedură fiscală trage o declarație fiscală cu scadență pe 25 decembrie înapoi la 21 decembrie (în 2026, luni) — regula pe care ANAF o aplică decontului D300. OPANAF nr. 6.073/2024 nu reia această excepție pentru recapitulativă. Dacă cele două texte par să tragă în direcții opuse, urmează ordinul special al D390 și confirmă calendarul ANAF din decembrie înainte să contezi pe 28. Sumele din D390 se înscriu în lei. Baza în valută se transformă la ultimul curs comunicat de BNR ori la cursul băncii prin care decontezi, valabil la data exigibilității (art. 290 alin. (2) din Codul fiscal).

Plafonul de 10.000 euro privește achizițiile intracomunitare de bunuri, nu orice factură din UE. Art. 268 alin. (4) din Codul fiscal scoate de sub operațiunile impozabile în România achizițiile de bunuri făcute de o persoană care nu este înregistrată la art. 316 (întreprindere mică, persoană care face numai operațiuni scutite fără drept de deducere, persoană juridică neimpozabilă, agricultor în regim special), dacă totalul nu depășește 10.000 euro în anul curent și nu a depășit plafonul în anul anterior. Normele metodologice la HG nr. 1/2016 fixează echivalentul: cursul BNR de la data aderării, rotunjit la mia de lei, adică 34.000 lei. Sub acest plafon, dacă nu comunici furnizorului un cod de TVA din România, furnizorul facturează cu TVA din statul lui. Nu ai rând cu cod A pe D390 și nu ai D301 pentru acele bunuri.

Dacă depășești 34.000 lei, achiziția care produce depășirea este impozabilă în România. Înregistrarea la art. 317 alin. (1) lit. a) se cere înainte de acea achiziție, prin Declarația 700 în SPV (mențiune de înregistrare specială), nu după ce marfa a ajuns. Normele spun că înregistrarea rămâne valabilă până la sfârșitul anului calendaristic în care ai depășit plafonul și cel puțin pe tot anul calendaristic următor, sau până te înregistrezi la art. 316, dacă această dată vine mai devreme. Dacă, încă sub plafon, comunici totuși codul special furnizorului, optezi pentru taxarea în România (art. 268 alin. (6)): factura vine fără TVA străină, datorezi TVA aici și declari. Plafonul nu se aplică la produse accizabile și la mijloace de transport noi (art. 268 alin. (3)): acele achiziții sunt impozabile în România indiferent de sumă.

Serviciile B2B de la art. 278 alin. (2) nu au plafon de 10.000 euro. O factură de publicitate, software sau hosting de la o persoană impozabilă stabilită în alt stat membru obligă un SRL neînregistrat la art. 316 să aibă cod art. 317, să depună D390 cu tip S și să plătească TVA prin D301, chiar dacă suma este 400 lei. Exemplu aritmetic, nu un curs oficial: factură 1.000 euro, exigibilitate 14 august 2026. Baza pe D390 = 1.000 × cursul valabil la 14 august. Dacă acel curs este 5,09 lei/euro, baza este 5.090 lei. La art. 317, D301 cere și 21% = 1.068,90 lei, de plată până vineri 25 septembrie 2026. La art. 316, aceeași bază intră în D390 cu S și în D300 prin taxare inversă, nu în D301. Un prestator din afara Uniunii Europene poate genera taxă în România prin D301, dar instrucțiunile OPANAF nr. 705/2020 interzic să-l treci pe D390: la cod S declari doar prestatori stabiliți în UE. Ghidul TVA rămâne textul pentru plafonul de 395.000 lei și pentru trecerea la art. 316; acest articol rămâne textul pentru codul special și pentru VIES.

Instrucțiunile OPANAF nr. 705/2020, punctul 1.2, cer declarația numai pentru luna în care ia naștere exigibilitatea, sau pentru luna în care expediezi bunuri în regimul de stocuri la dispoziția clientului. Nu există bifă „NU” și nu depui un formular gol ca să „închizi luna”, așa cum faci la D394. Lunile fără operațiuni din sferă se sar. Omisiunea unei luni care chiar avea o factură se vede din partea cealaltă a graniței: partenerul te-a declarat, tu nu l-ai declarat. Anexa se completează în ordinea din ordin: L livrări intracomunitare de bunuri scutite (art. 294 alin. (2) lit. a) și d)), T livrări ulterioare în operațiune triunghiulară (art. 276 alin. (5), doar cumpărătorul-revânzător), A achiziții intracomunitare de bunuri, inclusiv asimilate și achiziția beneficiarului din triunghiulară, P prestări de servicii art. 278 alin. (2) către un client stabilit în UE, S achiziții de astfel de servicii de la un prestator stabilit în UE, R livrări în regimul special pentru agricultori (art. 315^1). Codul de TVA al partenerului se scrie fără spații, virgule sau puncte.

Scutirea de TVA la o livrare L depinde de un cod valid al clientului la momentul livrării. Verifici codul în VIES (Comisia Europeană) înainte să facturezi fără 21% și păstrezi rezultatul cu data. Un cod invalid sau radiat poate duce la refuzul scutirii și la TVA în sarcina ta. La S, dacă prestatorul nu ți-a comunicat un cod, ordinul permite doar codul statului membru, când ai indicii suficiente că este persoană impozabilă. Nu declara servicii către un beneficiar care nu este stabilit în UE (nu sunt P) și nu declara servicii cumpărate de la un prestator din afara Comunității (nu sunt S). Avansurile pentru livrări sau achiziții de bunuri intră în luna exigibilității, pe același cod, nu într-o rubrică separată de „avans”.

Secțiunea a III-a a formularului nu este o anexă opțională de statistică. Dacă expediezi bunuri către o persoană impozabilă din alt stat membru în regimul de stocuri la dispoziția clientului (art. 270^1), înscrii codul ei în luna expedierii, chiar înainte de transferul dreptului de a dispune. Modificările ulterioare (retur = motiv 1, înlocuire client = motiv 2) stau la litera B; corectarea unei erori de scris nu este „modificare” și se face prin rectificativă. Bunurile care se și mișcă pe teritoriul României pot avea, în plus, cod UIT în e-Transport, cu praguri și termene proprii. UIT-ul nu depune D390, iar D390 nu ține loc de UIT. XML-ul e-Factura pentru o factură internă nu umple rândurile L sau A: operațiunile transfrontaliere nu sunt acoperite de e-Factura internă obligatorie, iar P300 rămâne incomplet pe ele dacă recapitulativa lipsește.

Art. 337 din Legea nr. 207/2015 (Codul de procedură fiscală), în forma consolidată vizibilă în 2026, sancționează nedepunerea la termen a declarațiilor recapitulative cu amendă de la 1.000 lei la 5.000 lei, iar depunerea incorectă sau incompletă cu amendă de la 500 lei la 1.500 lei. Textul actual nu mai prevede penalitatea veche de 2% din suma nedeclarată; nu o bugeta din articole mai vechi. Din 5 noiembrie 2023, HG nr. 937/2023 a scos aceste contravenții de sub Legea prevenirii nr. 270/2017, deci avertismentul nu mai este sancțiunea de primă instanță. Acolo unde art. 338 alin. (3) se aplică, jumătate din minim se poate plăti în 48 de ore de la comunicarea procesului-verbal: 500 lei la nedepunere, 250 lei la declarație incorectă. Nu este termenul de 15 zile.

Scutirea scrisă la art. 337 alin. (3) lit. a) acoperă fapta de la lit. b) — declarație incorectă sau incompletă — dacă o corectezi până la termenul legal al următoarei declarații recapitulative și organul fiscal nu constatase deja fapta. Nu acoperă, în text, nedepunerea de la lit. a). Pentru o D390 de august depusă greșit până vineri 25 septembrie 2026, fereastra din alin. (3) lit. a) ține până la termenul lunii următoare: luni 26 octombrie 2026 (25 octombrie este duminică). Lit. b) a aceluiași alineat mai scapă de amendă corectarea făcută după termen dintr-un fapt neimputabil persoanei impozabile. O declarație de august niciodată depusă rămâne în banda 1.000–5.000 lei.

Cum rectifici, după OPANAF nr. 705/2020: o declarație nouă, pe același format, cu căsuța „Declarație rectificativă” bifată, pentru fiecare lună afectată în parte. Completezi toate rubricile cu datele valabile la momentul noii depuneri, nu doar diferența. Instrucțiunile spun explicit că informațiile eronate dintr-o lună anterioară nu se corectează scriind „0” la rubrica „Bază impozabilă”. Ajustările de preț se declară în luna în care intervine exigibilitatea ajustării (art. 282 alin. (9)), adică luna în care regularizarea a fost comunicată clientului, nu prin rescrierea tăcută a lunii facturii inițiale. TVA neplătită pe D300 sau pe D301 este alt dosar decât amenda: dobândă 0,02%/zi (art. 174 alin. (5)) și penalitate de întârziere 0,01%/zi. Exemplu: o achiziție de servicii de 5.090 lei uitată de un SRL la art. 317 înseamnă 1.068,90 lei TVA nevirată din 25 septembrie, plus accesoriile pe fiecare zi, plus riscul de amendă pe declarația lipsă. Depunerea din proprie inițiativă, înainte de o constatare, rămâne calea pe care alin. (3) o lasă deschisă pentru eroarea deja depusă.

Parcurge pașii înainte de vineri 25 septembrie 2026. Datele sunt cele în vigoare la 24 septembrie 2026, joi. Dacă august nu a avut nicio operațiune din sfera D390 și niciun transfer în regim de stocuri la dispoziția clientului, nu depui formular gol.

Tavoris pregătește dosarul de înființare SRL la ONRC, din actul de identitate și contractul de sediu. Nu solicită înregistrarea de la art. 316 sau art. 317, nu completează Declarația 390, nu generează D301 sau D300, nu verifică coduri în VIES și nu virează TVA.

După certificat, checklist-ul post-înființare acoperă deschiderea SPV; ghidul TVA acoperă plafonul de 395.000 lei. Acest articol acoperă doar recapitulativa intracomunitară de pe 25, plafonul de 34.000 lei la bunuri și amenda de la art. 337.

Ghid informativ la 24 septembrie 2026. Legea nr. 227/2015 art. 268, 270^1, 276, 278, 282, 290, 294, 315^1, 316, 317, 325 și 326, HG nr. 1/2016, OPANAF nr. 705/2020, OPANAF nr. 6.073/2024, OPANAF nr. 779/2024, Legea nr. 207/2015 art. 155, 174, 181, 337 și 338, HG nr. 937/2023 și Legea nr. 141/2025 se pot actualiza. Verifică anaf.ro (pagina formularului 390) și legislatie.just.ro. Nu constituie sfat fiscal, contabil sau juridic.