Emitere factură fiscală pentru SRL în 2026: termen joi 15 octombrie, art. 319 și cota 21% sau 11%

Joi 8 octombrie 2026, un SRL care a livrat bunuri sau a prestat servicii în septembrie mai are până joi 15 octombrie 2026 să emită factura. De azi până atunci sunt 7 zile calendaristice. Art. 319 alin. (15) și (16) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal pun aceeași zi — a 15-a a lunii următoare — pe livrarea intracomunitară, pe celelalte operațiuni și pe avansul încasat, dacă factura nu a fost deja emisă. Aceasta nu este transmiterea în RO e-Factura. Ghidul e-Factura explică cele 5 zile lucrătoare de la data emiterii și amenzile pentru XML-ul lipsă. Nu este nici înregistrarea ca plătitor: ghidul de TVA rămâne despre plafonul de 395.000 lei, Formularul 010 sau 700 și decontul D300. Aici scrii documentul.

Cele cinci căutări pe care le acoperă acest URL, și pe care articolele existente nu le au ca subiect: (1) termenul de emitere, joi 15 octombrie 2026, art. 319 alin. (15) și (16), (2) elementele obligatorii ale facturii fiscale în 2026, inclusiv TVA în lei și lipsa ștampilei, (3) factura fără TVA pentru neplătitor, cu mențiunea de la art. 310, (4) factura simplificată de 100 euro față de bonul fiscal și de proformă, (5) autofactura și factura de avans, tot până în a 15-a zi. Date verificate la 8 octombrie 2026 pe art. 281, 290, 291, 310 și 319 din Codul fiscal, pe Legea nr. 141/2025 și Legea nr. 161/2026, pe comunicatul Ministerului Finanțelor din 21 septembrie 2026, pe OUG nr. 120/2021 în forma de după OUG nr. 138/2024 și pe cursul BNR comunicat miercuri 7 octombrie 2026: 1 euro = 5,3501 lei.

Pentru livrările intracomunitare de bunuri scutite în condițiile art. 294 alin. (2), factura se emite cel târziu în a 15-a zi a lunii următoare celei în care ia naștere faptul generator (art. 319 alin. (15)). Pentru celelalte operațiuni, același termen este în alin. (16): a 15-a zi a lunii următoare faptului generator, cu excepția cazului în care factura a fost deja emisă. Aceeași frază acoperă și avansul: factura pentru suma încasată se emite până în a 15-a zi a lunii următoare încasării, dacă nu există deja. Pentru operațiunile din septembrie 2026, ziua este joi 15 octombrie 2026. Nu este duminică și nu se mută. 25 octombrie 2026 este duminică, iar decontul de TVA și Declarația 390 pentru septembrie se duc luni 26 octombrie. Factura nu așteaptă ziua aceea.

Exemplu la 8 octombrie 2026. Un serviciu prestat duminică 20 septembrie 2026 are faptul generator în septembrie. Factura poate fi emisă oricând până la sfârșitul zilei de joi 15 octombrie. Dacă o emiți luni 5 octombrie, ceasul de transmitere în e-Factura — 5 zile lucrătoare de la emitere, fără a număra ziua emiterii, dar nu mai târziu de 5 zile lucrătoare de la termenul din alin. (16), regulă pusă în OUG nr. 120/2021 prin OUG nr. 89/2025 — se încheie luni 12 octombrie (zilele 6, 7, 8, 9 și 12). Plafonul calculat de la 15 octombrie cade abia joi 22 octombrie (16, 19, 20, 21 și 22), deci data care te leagă este cea mai devreme: 12 octombrie. Dacă aștepți emiterea chiar joi 15 octombrie, cele două ceasuri coincid și transmiterea ține până joi 22 octombrie 2026. Între 16 și 22 octombrie nu este sărbătoare legală națională; ies din numărătoare doar sâmbăta 17 și duminica 18. Detaliile de amendă pentru XML stau în ghidul e-Factura, nu aici.

Poți strânge mai multe livrări sau prestări către același client într-o factură centralizatoare, dacă faptul generator sau încasarea avansului stă într-o singură lună calendaristică și dacă documentele emise la livrare, prestare sau încasare se anexează (art. 319 alin. (17)). Pachetul din septembrie tot până joi 15 octombrie se emite. Altă excepție, ușor de confundat cu neplătitorul: art. 319 alin. (7) scoate de sub obligația de factură operațiunile scutite fără drept de deducere de la art. 292 alin. (1) și (2). Scutirea specială pentru întreprinderi mici, art. 310, nu este art. 292. Un SRL sub 395.000 lei tot emite factură către alt SRL. Lipsa documentului justificativ nu este amenda de transmitere în e-Factura. Legea contabilității nr. 82/1991, art. 41 pct. 2 lit. c), sancționează neîntocmirea și nefolosirea documentelor justificative pentru operațiunile efectuate. Art. 42 alin. (1) lit. c), în forma dată prin OUG nr. 115/2023 (Monitorul Oficial nr. 1139 din 15 decembrie 2023), pune amenda între 2.000 și 20.000 lei.

Art. 319 alin. (1) tratează ca factură documentul sau mesajul, pe hârtie ori electronic, care îndeplinește condițiile articolului. Alin. (20) listează informațiile obligatorii. Pe o factură obișnuită de SRL, către un client din România, nu scapi fără: numărul de ordine, pe una sau mai multe serii, care identifică factura în mod unic (lit. a); data emiterii (lit. b); data livrării, a prestării sau a încasării avansului, dacă acea dată este anterioară emiterii (lit. c); denumirea, adresa și codul de TVA sau, după caz, codul de identificare fiscală ale furnizorului (lit. d); denumirea, adresa și codul clientului, dacă acesta este persoană impozabilă sau persoană juridică neimpozabilă (lit. f); denumirea și cantitatea bunurilor ori denumirea serviciilor (lit. h); baza de impozitare pe fiecare cotă, scutire sau operațiune netaxabilă, prețul unitar fără taxă și reducerile care nu sunt deja în preț (lit. i). Seria nu se reia. O factură cu același număr ca una deja emisă nu identifică operațiunea.

Lit. j) cere cota de taxă și suma taxei colectate, exprimate în lei. Dacă factura este în euro sau în altă monedă, alin. (23) permite sumele în valuta aleasă numai cu condiția ca TVA colectată sau de regularizat să fie în lei, convertită la cursul de la art. 290. Normele metodologice la art. 290 alin. (2) spun că ultimul curs comunicat de BNR este cursul din ziua anterioară, valabil pentru operațiunile din ziua următoare. Pentru o operațiune cu exigibilitate joi 8 octombrie 2026, cursul este cel comunicat miercuri 7 octombrie 2026: 1 euro = 5,3501 lei. O bază de 1.000 euro la cota de 21% înseamnă 210 euro TVA, adică 210 × 5,3501 = 1.123,521 lei, de rotunjit la doi zecimali în lei pe factură: 1.123,52 lei. Nu lăsa TVA doar în euro. Alin. (29) închide o întrebare veche: semnătura și ștampila nu sunt elemente obligatorii ale facturii.

Mențiunile condiționate stau pe aceeași listă și se scriu doar când se aplică. Lit. k): „autofactură”, când factura o emite beneficiarul în numele și în contul furnizorului. Lit. l): trimiterea la textul de scutire, sau o altă mențiune din care rezultă scutirea. Lit. m): „taxare inversă”, când clientul este persoana obligată la plată. Lit. p): „TVA la încasare”, când exigibilitatea este la încasare. Lit. r): referirea la factura anterioară, când pentru aceeași operațiune există mai multe documente. Un SRL de servicii care nu este în sistemul TVA la încasare și nu face taxare inversă nu inventează aceste formule. Le lași goale. Factura, odată emisă, intră în evidențele pe care le compară decontul precompletat P300, dacă ești plătitor, și în Declarația 394, al cărei termen pentru septembrie este vineri 30 octombrie 2026. Documentul greșit aici se vede acolo.

Dacă aplici regimul special de scutire pentru întreprinderi mici, art. 310 din Codul fiscal, ești neplătitor. Plafonul, de la 1 septembrie 2025, este 395.000 lei cifră de afaceri, iar înregistrarea se cere cel târziu la data depășirii, începând cu tranzacția care îl depășește. Ghidul de TVA explică plafonul și formularul. Pe factură, regula de scriere este alta: nu ai voie să menționezi taxa. Prezentarea ANAF privind OG nr. 22/2025 spune explicit că persoana din regimul special nu înscrie TVA pe factură sau pe alt document și nu deduce taxa de pe achiziții. Art. 319 alin. (20) lit. l) îți cere, în schimb, trimiterea la dispoziția de scutire. Formularea care acoperă litera este „scutit fără drept de deducere conform art. 310 din Codul fiscal”. O singură propoziție „neplătitor de TVA”, fără articol, este mai slabă decât textul pe care îl cere litera. Codul de la lit. d) este CUI-ul, nu un cod cu prefix RO: prefixul RO este codul de înregistrare în scopuri de TVA de la art. 316.

Dacă ești deja înregistrat la art. 316, pe factură se scrie o cotă, nu mențiunea de la art. 310. La 8 octombrie 2026 cotele de tipărit sunt 21% și 11%. Legea nr. 141/2025 a urcat cota standard de la 19% la 21% de la 1 august 2025 și a înlocuit cotele reduse de 5% și 9% cu o singură cotă redusă de 11%, la art. 291 alin. (2). Intră, între altele, medicamentele de uz uman (medicamentele veterinare rămân la 21%), alimentele cu excepțiile de la băuturi alcoolice, de la codul NC 2202 și de la alimentele cu zahăr adăugat peste prag, cărțile și manualele, cazarea hotelieră și restaurantul ori cateringul fără alcool și fără NC 2202. O factură de consultanță emisă joi 8 octombrie 2026 poartă 21%. O masă de prânz fără băutură din NC 2202 poartă 11%. Nu copia pe o factură din octombrie 2026 perechea 9% și 5%: ghidul de înregistrare TVA de pe acest site este despre plafon și despre D300, iar fraza lui din iulie care încă numește acele cote reduse nu este cota pe care o tipărești azi.

Singura cotă de 9% care mai trăia după 1 august 2025 era cea tranzitorie pentru o singură locuință, în condițiile din Legea nr. 141/2025, prelungită prin Legea nr. 161/2026. Comunicatul Ministerului Finanțelor din 21 septembrie 2026 spune că termenul de livrare este 30 septembrie 2026 inclusiv: suprafață utilă de maximum 120 mp, valoare de maximum 600.000 lei exclusiv TVA, antecontract până la 1 august 2025 și, pentru actele din 3–31 iulie 2025, avans de 20% plătit până la 31 iulie 2025. Miercuri 30 septembrie 2026 a trecut. Art. 291 alin. (4)–(6) leagă cota de data faptului generator, iar art. 281 alin. (1) și (6) pun faptul generator al livrării de bunuri, inclusiv imobile, la data la care trece dreptul de a dispune de bun ca proprietar sau, în cazul predării înainte de transferul proprietății în contractele cu plata în rate, altele decât leasingul, la data predării. O locuință livrată joi 8 octombrie 2026 nu mai îndeplinește condiția de dată din Legea nr. 161/2026. Pe factura de livrare nu scrii 9%. Cota de 11% de la art. 291 alin. (2) lit. l), pentru cămine de bătrâni, case de copii și centrele de recuperare prevăzute acolo, cu declarația notarială a cumpărătorului, este alt text și nu reînvie facilitatea de 9%.

Art. 319 alin. (12) lit. a) permite factura simplificată când valoarea, inclusiv TVA, nu este mai mare de 100 euro. Cursul este cel de la art. 290. Pentru o operațiune cu exigibilitate joi 8 octombrie 2026, 100 euro × 5,3501 lei = 535,01 lei inclusiv TVA. La 535,01 lei ești încă la limită. La 535,02 lei ai depășit 100 euro și alin. (12) nu se mai aplică. Conținutul minim, alin. (21), este: data emiterii, identificarea furnizorului, identificarea tipului de bunuri sau servicii, suma taxei colectate sau datele din care se calculează și, dacă documentul doar modifică o factură anterioară, trimiterea la factura inițială. Alin. (13) nu urcă, de la sine, plafonul la 400 euro: autorizează un ordin al ministrului finanțelor, după consultarea Comitetului de TVA. Fără să te sprijini pe un astfel de ordin, plafonul pe care îl aplici din cod este 100 euro. Alin. (14) închide scurtătura pentru vânzările la distanță de la alin. (6) lit. b) și pentru livrările intracomunitare de la alin. (6) lit. c), oricât de mică ar fi suma.

Bonul fiscal nu este, prin el însuși, factura. Art. 319 alin. (10) lit. a) te scutește de obligația de a emite factură pentru livrările prin magazine de comerț cu amănuntul și pentru prestările către populație, atunci când OUG nr. 28/1999 îți cere bon fiscal, cu excepția cazului în care clientul cere factura. Ghidul casei de marcat este despre aparat, NUI și codul QR, nu despre acest articol. Un bon care îndeplinește condițiile facturii simplificate de la art. 319 alin. (12), (13) și (21) este, în schimb, excepția de la transmiterea în RO e-Factura. Textul în vigoare din 1 ianuarie 2025, OUG nr. 138/2024, o pune atât în relația B2B (art. 10 alin. (1) din OUG nr. 120/2021), cât și în relația B2C (art. 10^1 alin. (2)). Excepția este bonul, nu orice document sub 100 euro. O factură simplificată emisă din programul de facturare, chiar de 400 lei, nu este bon fiscal și nu cade în această excepție: se transmite în e-Factura, în termenul de 5 zile lucrătoare din ghidul dedicat.

Proforma nu este definită de art. 319. Este o ofertă sau o cerere de plată, nu documentul care constată livrarea ori prestarea. Nu pornește termenul de joi 15 octombrie și nu ține locul facturii în contabilitate. După ce clientul plătește proforma, încasarea este avans sau preț, iar factura fiscală se emite după alin. (16), cu data încasării dacă aceasta este anterioară emiterii. Trimisă singură pe e-mail, proforma nu este nici XML-ul din SPV. Un SRL nou care „facturează” doar dintr-un model de proformă descărcat în prima lună nu are documentul de la art. 319 și rămâne în banda de amendă de 2.000–20.000 lei din Legea nr. 82/1991 pentru lipsa documentului justificativ, separat de amenda de transmitere.

Avansul încasat în legătură cu o livrare sau o prestare se facturează (art. 319 alin. (6) lit. d)). Dacă banii au intrat în septembrie 2026 și nu ai emis deja factura, alin. (16) te duce tot joi 15 octombrie 2026. Pe factură, baza este avansul, nu contractul întreg, iar lit. c) cere data încasării atunci când este anterioară emiterii. La închiderea operațiunii, factura finală se referă la avans, lit. r). Cota este cea de la data faptului generator al livrării sau prestării, art. 291 alin. (4)–(6), nu cota pe care ai sperat-o în antecontract. De aceea un avans facturat înainte de 30 septembrie 2026 pentru o locuință care se predă abia în octombrie nu păstrează, pe livrare, cota tranzitorie de 9%: condiția de dată din Legea nr. 161/2026 nu mai este îndeplinită. Regularizarea se face prin factura de închidere sau prin documentul de corecție, nu printr-o notiță pe proformă.

„Autofactură” nu este un singur document. Prima ipoteză este comercială: beneficiarul emite factura în numele și în contul furnizorului, în condițiile din norme (art. 319 alin. (18)), și scrie mențiunea „autofactură” (alin. (20) lit. k)). A doua este internă: persoana înregistrată la art. 316 autofacturează, în termenul din alin. (16), fiecare livrare de bunuri sau prestare de servicii către sine (alin. (8)). Pentru o operațiune din septembrie, termenul este iar joi 15 octombrie. A treia este de la alin. (9): autofactura pentru transferul de bunuri proprii în alt stat membru, în condițiile art. 270 alin. (10), și pentru operațiunea asimilată unei achiziții intracomunitare. Aici termenul este alin. (15), aceeași joi 15 octombrie, iar operațiunea intră și în Declarația 390, care pentru septembrie se depune luni 26 octombrie, nu în ziua facturii.

A patra ipoteză este de corecție. Alin. (3): dacă baza se ajustează potrivit art. 287 lit. a)–c) și e) și furnizorul nu emite factura de corecție de la art. 330 alin. (2), beneficiarul emite o autofactură pentru ajustarea taxei deductibile, cel târziu în a 15-a zi a lunii următoare evenimentului. Un refuz, un discount ulterior sau o anulare din septembrie, neacoperite de factura furnizorului, nu se rezolvă ștergând rândul din balanță. Alin. (2) spune că orice document care modifică și se referă fără ambiguitate la factura inițială are regimul unei facturi. Și acel document, dacă îl emiți tu ca furnizor, se transmite în e-Factura, în afara excepției de bon fiscal de mai sus. P300 și D394 văd corecția doar dacă documentul există. O mențiune „anulat” pe PDF, fără factură de storno, nu este alin. (2).

Pentru operațiunile din septembrie 2026, parcurge pașii înainte de sfârșitul zilei de joi 15 octombrie 2026. Transmiterea XML este pasul următor și stă în ghidul e-Factura, nu în locul emiterii.

Tavoris pregătește dosarul de înființare a SRL-ului pentru ONRC, pornind de la actul de identitate și de la contractul pentru sediul social. Nu emite facturi, nu numerotează serii, nu alege între 21% și 11%, nu scrie mențiunea de la art. 310 și nu încarcă XML în RO e-Factura. Termenul de joi 15 octombrie 2026 rămâne la tine și la contabil, după certificat.

Ca să poți transmite factura pe care o emiți, ai nevoie de Spațiul Privat Virtual activ. Pașii de după certificat — SPV, cont, vector fiscal — sunt în checklist-ul post-înființare. Activarea SPV nu înlocuiește art. 319 și nu mută data de 15 octombrie.

Ghid informativ la joi 8 octombrie 2026. Textele folosite: Legea nr. 227/2015 (art. 281, 290, 291, 310, 319), Legea nr. 141/2025, Legea nr. 161/2026, comunicatul Ministerului Finanțelor din 21 septembrie 2026, OUG nr. 120/2021 (art. 10 și art. 10^1, forma de după OUG nr. 138/2024), OUG nr. 89/2025, Legea contabilității nr. 82/1991 (art. 41 pct. 2 lit. c) și art. 42 alin. (1) lit. c), forma OUG nr. 115/2023) și OUG nr. 28/1999. Cursul BNR comunicat miercuri 7 octombrie 2026, 1 euro = 5,3501 lei, este cel valabil pentru operațiunile de joi 8 octombrie; la următoarea publicare BNR plafonul de 535,01 lei se recalculează. Verifică anaf.ro, onrc.ro și legislația la zi. Nu constituie sfat fiscal, contabil sau juridic.