Împrumut de la asociat către SRL în 2026: virament, impozit 10% în ziua dobânzii și CASS de la 24.300 lei

Joi 15 octombrie 2026, un virament din contul tău personal în contul SRL-ului nu este, de la sine, dividend, salariu sau majorare de capital. Ghidul de dividende explică impozitul de 16% și blocajul din Legea nr. 239/2025 când scoți profit. Ghidul de plafoane cash explică de ce același împrumut nu are voie să treacă prin casierie. Ghidul asociatului unic spune că un contract cu propria firmă, fără înscris, este nul. Niciunul nu răspunde cum împrumuți societatea, în ce zi plătești cei 10% pe dobândă și de la ce sumă netă apare CASS-ul.

Cele cinci căutări ale acestui URL: (1) împrumut de la asociat către SRL în 2026, prin contract scris și virament, (2) impozit 10% pe dobândă, reținut și plătit în ziua în care plătești dobânda, nu pe data de 25, (3) CASS pe dobânzi, cu pragurile 24.300 / 48.600 / 97.200 lei ancorate la salariul minim de 4.050 lei de la 1 ianuarie 2026, (4) restituirea principalului nu este dividend, dar Legea nr. 239/2025 o poate opri, (5) aportul la capital față de împrumut. Nu este ghidul de deductibilitate a dobânzii și nu este un calendar de Declarație 100 pentru micro.

Asociatul poate împrumuta SRL-ul. La asociat unic, art. 15 din Legea nr. 31/1990 cere ca orice contract dintre societate și asociatul unic să fie încheiat în formă scrisă, sub sancțiunea nulității absolute. O înțelegere verbală de tipul «pun 20.000 lei și mi-i dai înapoi» nu produce un împrumut. Decizia asociatului unic, pe art. 196^1, este o hârtie separată de contract: o tratează ghidul asociatului unic. La mai mulți asociați, nulitatea absolută din art. 15 este regula asociatului unic; contractul scris și o hotărâre rămân necesare, pentru că interdicția de numerar și impozitul pe dobândă nu depind de câți asociați ești.

Art. 4 alin. (4) din Legea nr. 70/2015, în forma OUG nr. 115/2023, este categoric: primirile și restituirile de împrumuturi între SRL și persoane fizice se fac numai prin instrumente de plată fără numerar. Nu există un rest de 10.000 lei «permis». Amenda este 25% din toată suma, minimum 500 lei, iar Înalta Curte, prin HP nr. 51/2026, a legat baza de întreaga operațiune în numerar, nu de un plafon inexistent. Exemplul și calculul stau în ghidul de numerar. Joi 15 octombrie 2026, 20.000 lei din contul personal al asociatului în contul de plăți al firmei sunt principalul împrumutului. Nu sunt venit și nu sunt dividend. Fără contul firmei nu ai unde să primești suma: firmele noi au 60 de zile lucrătoare ca să îl deschidă, în ghidul de cont bancar.

În contract scrii părțile, suma, moneda, data remiterii, scadența sau regula după care se cere restituirea, și fie o rată de dobândă, fie o clauză expresă că împrumutul nu poartă dobândă. Cei 10% din secțiunea următoare sunt impozitul, nu o dobândă obligatorie. Codul fiscal nu publică un procent de piață pentru «împrumutul fondatorului în octombrie 2026». Art. 11 permite ANAF să ajusteze tranzacțiile dintre persoane afiliate la valoarea de piață; un asociat care deține controlul este persoană afiliată. Nu copia un procent dintr-un articol de blog. Datoria se înregistrează în partida dublă a societății. Cine are voie să țină evidența este în ghidul de contabilitate, nu în acest contract.

Dobânda plătită unei persoane fizice pe un contract civil se impozitează cu 10% din sumă, iar impozitul este final. Art. 97 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 spune că, pentru împrumuturile acordate pe baza contractelor civile, plătitorul calculează impozitul la momentul plății dobânzii, iar plata impozitului se face la momentul plății dobânzii. Data de 25 a lunii următoare, în același alineat, este pentru depozitele la termen și instrumentele de economisire. Dividendele, la art. 97 alin. (7), au 16% și termenul de 25 al lunii următoare — calendarul din ghidul de dividende. 25 octombrie 2026 este duminică, deci multe declarații se mută luni 26 octombrie. Acea mutare nu amână cei 10% pe o dobândă pe care o plătești azi.

Exemplu în joi 15 octombrie 2026. Principal 20.000 lei, virat în aceeași zi, fără impozit pe principal. Contractul prevede o dobândă brută de 1.000 lei, plătită tot azi. Reținerea este 10% × 1.000 = 100 lei, virați la bugetul de stat în aceeași zi. Asociatul primește 900 lei. Art. 132 alin. (1) leagă calculul, reținerea, plata și declararea impozitului de termenul de plată, deci tot de ziua dobânzii. Restituirea celor 20.000 lei, mai târziu, nu este dobândă și nu intră la alin. (2). Dacă în contract scrii că nu se datorează dobândă, nu există plată de dobândă și nu există cei 10% în ziua respectivă. Dacă scrii «cu dobândă» și omiți rata, golul este de drept civil, nu o cotă forfetară de 10%. Cota de 10% se aplică dobânzii pe care chiar o plătești.

Art. 132 alin. (2) adaugă o declarație pe fiecare beneficiar, până în ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului următor, pentru anul expirat. Pentru dobânda plătită în 2026, ultima zi este duminică 28 februarie 2027, deci prima zi lucrătoare este luni 1 martie 2027. ANAF a aplicat aceeași mutare în 2026: DGRFP Cluj, în comunicarea din 20 februarie 2026, a dus formularul 205 de pe 28 februarie și 1 martie, ambele nelucrătoare, pe 2 martie 2026. Formularul 205 nu înlocuiește plata din 15 octombrie. Pe micro 1%, dobânda plătită nu îți scade impozitul, pentru că baza este venitul, nu profitul — regula este în ghidul micro. Acest articol nu calculează dacă dobânda este cheltuială deductibilă la impozitul pe profit.

SRL-ul nu reține CASS din această dobândă. Asociatul poate datora CASS de 10% pe o bază fixă, dacă veniturile anului din art. 155 alin. (1) lit. c)–h) din Codul fiscal ajung la 6 salarii minime brute. Art. 135^1 alin. (3), modificat prin OUG nr. 128/2024 (Monitorul Oficial nr. 1125 din 11 noiembrie 2024) și aplicabil veniturilor din 2025 încoace, ia salariul minim în vigoare la 1 ianuarie a anului în care se realizează venitul, chiar dacă în cursul anului salariul se schimbă. La 1 ianuarie 2026 salariul minim era 4.050 lei. Majorarea la 4.325 lei de la 1 iulie 2026, prin HG nr. 146/2026, nu mută aceste praguri. 6 × 4.050 = 24.300 lei. 12 × 4.050 = 48.600 lei. 24 × 4.050 = 97.200 lei.

La art. 170 alin. (4) lit. d), în plafon intră dobânda plătită, diminuată cu impozitul reținut: cei 900 lei, nu cei 1.000. Dividendele intră tot nete, după reținerea de 16%, distribuite din 2018. Chiriile și celelalte litere c)–h) se adună în același coș. CASS-ul de pe salariu, din Declarația 112, este altă bază. Sub 24.300 lei nu datorezi CASS pe acest coș. De la 24.300 lei inclusiv și până sub 48.600 lei, baza este 24.300 lei, iar CASS este 2.430 lei. De la 48.600 lei inclusiv și până sub 97.200 lei, baza este 48.600 lei, iar CASS este 4.860 lei. De la 97.200 lei în sus, baza este 97.200 lei, iar CASS este 9.720 lei. «Inclusiv» din art. 170 alin. (3) stă pe pragul de jos al fiecărei trepte.

Dacă singurul venit din acest coș, în 2026, este dobânda netă de 900 lei, ești sub 24.300 lei și nu datorezi această CASS. Dacă în același an încasezi și dividende nete de 24.000 lei, coșul devine 24.900 lei, deci prima treaptă, iar CASS este 2.430 lei, nu 10% din 24.900. Asociatul o declară în declarația unică, formularul 212, până marți 25 mai 2027. Ziua este lucrătoare: Paștele ortodox în 2027 este duminică 2 mai, iar Rusaliile sunt 20–21 iunie, deci 25 mai nu se mută. Firma nu plătește cei 2.430 lei prin Declarația 112. Cum se adună dividendele nete în același plafon este dezvoltat în ghidul de dividende; aici intră doar dobânda netă de 10%.

Restituirea celor 20.000 lei este plata unei datorii, nu distribuire de profit. Nu se impozitează cu 16% după art. 97 alin. (7) și nu reia cei 10% de la dobândă, atât timp cât suma este principal și contractul o spune. Numerarul rămâne interzis și la restituire: art. 4 alin. (4) din Legea nr. 70/2015 acoperă și înapoierea banilor, nu doar primirea lor. Viramentul integral este calea descrisă în ghidul de numerar.

Legea nr. 239/2025 blochează restituirea împrumuturilor primite de la asociați când activul net este sub 50% din capitalul social subscris, până la reconstituirea activului net. La un capital de 500 lei, jumătatea este 250 lei. Amenda pentru restituirea în acea situație este 10.000–200.000 lei. Dacă, după doi ani de la exercițiul în care s-a constatat pierderea, activul net tot nu este refăcut și societatea încă datorează împrumutul, creanța se convertește în capital, cu o bandă de amendă de 40.000–300.000 lei. Exemplul numeric și termenul de reconstituire sunt în ghidul de dividende. Un virament corect nu repară un activ net sub prag.

Nu eticheta un dividend drept «restituire de împrumut» ca să ocolești 16%. Recalificarea rămâne un risc de inspecție. Celelalte căi prin care scoți bani — mandat sau salariu — stau în ghidul de remunerare a administratorului, cu CAS 25%, CASS 10% și impozit 10%, care nu sunt cei 10% de pe dobândă. Iertarea datoriei nu este o restituire tăcută: anularea creanței este un act separat și poate produce venit la societate. Nu o face printr-un mesaj. Acest articol nu calculează venitul acela.

Aportul la capital este capitaluri proprii. Împrumutul este o datorie. Aportul intră în actul constitutiv, iar o majorare după înființare este mențiune la ONRC. Împrumutul nu se depune la registrul comerțului și nu schimbă CUI-ul. Pragurile de 500 lei și 5.000 lei din Legea nr. 239/2025 sunt în ghidul de capital social. Depunerea mențiunii de majorare este în ghidul de modificări ONRC. Nu înregistra împrumutul ca «capital vărsat» și nu înregistra capitalul de la înființare ca împrumut al asociatului.

Împrumutul, dacă Legea nr. 239/2025 îți permite restituirea, se întoarce fără un dosar nou la ONRC. Capitalul social nu se scoate prin același virament: reducerea de capital este procedură de dreptul societăților. Art. 97 alin. (5) impozitează cu 10% partea din reducerea capitalului care nu este restituirea aportului, până pe 25 a lunii următoare distribuirii. Restituirea cotei-părți din aporturi este excepția din același alineat. Amestecul etichetelor face ca un virament de 20.000 lei să arate fie ca o majorare ascunsă, fie ca o distribuire ascunsă.

Trei căi, în joi 15 octombrie 2026, pentru aceeași sumă de 20.000 lei. Calea A: împrumut, contract, virament, datorie în evidență, restituire ulterioară doar dacă activul net permite, dobândă doar dacă contractul o prevede. Calea B: majorare de capital, decizia asociaților, act constitutiv actualizat, mențiune ONRC, bani care sunt capital, nu o datorie pe care o poți cere luna viitoare. Calea C: dividend, care presupune profit distribuibil și 16%, în ghidul de dividende. Alegi calea în contract, înainte de virament, nu în explicația de pe ordinul bancar, după ce banii au plecat.

Parcurge pașii înainte de virament. Cifrele sunt cele în vigoare joi 15 octombrie 2026. Data de 25 a lunii este calendarul dividendelor și al depozitelor, nu al dobânzii pe contract civil.

Tavoris pregătește dosarul de înmatriculare SRL la ONRC, din actul de identitate și contractul de sediu. Nu redactează contractul de împrumut, nu întocmește decizia asociatului unic, nu face viramentul, nu reține impozitul de 10% și nu depune formularul 205 sau declarația unică.

După certificat, contul în care poate intra împrumutul este în ghidul de cont bancar, iar evidența datoriei este la persoana care conduce contabilitatea, în ghidul de contabilitate obligatorie. Acest articol acoperă doar distincția dintre împrumut, capital și dividend, plus impozitul și CASS-ul pe dobândă.

Ghid informativ la 15 octombrie 2026. Temeiuri verificate la această dată: Legea nr. 31/1990, art. 15 și art. 196^1; Legea nr. 70/2015, art. 4 alin. (4), forma OUG nr. 115/2023, și HP nr. 51/2026; Legea nr. 227/2015, art. 11, art. 97 alin. (2), (5) și (7), art. 132, art. 135^1 alin. (3) în forma OUG nr. 128/2024, art. 155 alin. (1) lit. c)–h) și art. 170; Legea nr. 239/2025 pentru blocajul restituirii când activul net este sub 50% din capital; HG nr. 146/2026 pentru salariul minim de 4.325 lei de la 1 iulie 2026, care nu schimbă pragul CASS ancorat la 4.050 lei. Codul fiscal nu fixează rata de dobândă a contractului. Verifică legislatie.just.ro și anaf.ro. Nu constituie sfat fiscal, contabil sau juridic.