Declarația 112 și primul angajat SRL în 2026: REGES ziua anterioară, CAS 25%, 4.325 lei și termen 25 septembrie

Blogul Tavoris acoperă deja primele 30 de zile după certificat (SPV, e-Factura, REGES pe o singură secțiune), remunerarea administratorului (mandat vs CIM vs dividende) și condiția de angajat pentru micro 1%. Căutările „Declarația 112 SRL 2026”, „primul angajat SRL”, „CAS CASS CAM 2026”, „salariu minim 4.325 lei 200 lei” și „REGES Online termen ziua anterioară” sunt alt subiect: raportarea lunară a salariilor și a veniturilor asimilate, plus registrul Inspecției Muncii. Mandatul remunerat nu se transmite în REGES; CIM-ul da. D112 nu este D100 (impozit micro, dividende reținute) și nu este D300 (TVA).

Cele cinci subiecte dominante: (1) când apare primul angajat și ce trebuie să ai deja (SPV, cont, micro 90 de zile), (2) REGES Online — cel târziu în ziua anterioară începerii activității, inclusiv duminica, (3) cotele 2026: CAS 25%, CASS 10%, CAM 2,25%, impozit 10%, (4) salariul minim 4.325 lei de la 1 iulie 2026 și facilitatea de 200 lei, (5) Declarația 112 — termen vineri 25 septembrie 2026 pentru august, lunar vs trimestrial, amenzi. Date actualizate la 14 septembrie 2026. Până vineri 25 septembrie 2026 mai sunt 11 zile calendaristice; 25 septembrie este totodată termenul CAEN Rev. 3 la ONRC și al D300 — trei calendare, nu unul.

Primul angajat, în sensul Inspecției Muncii, este persoana cu contract individual de muncă (CIM) încheiat în formă scrisă înainte de începerea activității (art. 16 din Legea nr. 53/2003 — Codul muncii). Obligația de a-l înregistra în REGES Online și de a-l declara în D112 naște din luna în care plătești venituri din salarii sau asimilate. Un SRL cu asociat unic fără CIM și fără mandat remunerat nu depune D112 și nu deschide REGES — dar atunci nu îndeplinește nici condiția de microîntreprindere.

Pentru micro 1%, OUG nr. 8/2026 dă 90 de zile calendaristice inclusiv de la înregistrarea ONRC (firme înființate de la 25 februarie 2026) ca să ai un CIM pe normă întreagă sau un contract de mandat al administratorului remunerat cel puțin la salariul minim. Nu confunda cele 90 de zile calendaristice cu cele 60 de zile lucrătoare pentru contul de plăți: fără cont nu virezi netul. Exemplu: certificat luni 17 august 2026 → ziua 90 este sâmbătă 14 noiembrie 2026. Dacă vrei micro, contractul trebuie să ruleze înainte de această dată, nu „când apar clienții”.

Administratorul pe mandat remunerat este „asimilat salariatului” pentru contribuții și D112, nu pentru REGES și nu pentru Codul muncii. Un PFA care facturează SRL-ul nu e angajat. Un contract de colaborare civil fără CIM, dacă munca se prestează în subordine, e risc de reîncadrare și de muncă nedeclarată. Înainte de semnătură, decide cu contabilul: CIM (REGES + D112 + facilitatea de 200 lei, dacă ești la minim) sau mandat (doar D112, fără 200 lei) — comparația detaliată e în ghidul de remunerare a administratorului.

REGES-ONLINE a înlocuit REVISAL. Temeiul este HG nr. 295/2025 (Monitorul Oficial nr. 319/31 martie 2025). Pentru un CIM nou, art. 5 alin. (1) lit. a) cere transmiterea datelor din art. 4 alin. (2) lit. a)–k) — identitate, funcție COR, tip și durată contract, loc de muncă, timp de lucru, salariu brut — cel târziu în ziua anterioară începerii activității. FAQ-ul oficial de pe reges.inspectiamuncii.ro precizează: indiferent dacă ziua anterioară este lucrătoare sau nelucrătoare. Dacă prima zi de muncă este luni 21 septembrie 2026, transmiterea trebuie încheiată duminică 20 septembrie 2026, nu luni dimineața.

Modificările nu au același termen. Salariul de bază brut, indemnizațiile, sporurile și adaosurile (art. 4 alin. (2) lit. j)) se transmit în 20 de zile lucrătoare de la data producerii modificării (art. 5 alin. (4)); de la 1 iulie 2026, majorarea de la 4.050 lei la 4.325 lei a căzut pe acest calendar. Funcția, tipul de contract, durata, locul de muncă și programul (lit. e)–i)) se transmit cel târziu în ziua anterioară producerii modificării (art. 5 alin. (3)). Suspendarea pe certificat medical: 3 zile lucrătoare de la înregistrarea certificatului la angajator. Încetarea: cel târziu la data încetării. Completarea cu date eronate: amendă 3.000–6.000 lei (art. 9 alin. (4) HG nr. 295/2025). Netransmiterea la termen a contractului, când există muncă prestată și salariu declarat: 3.000–5.000 lei de persoană; alte netransmiteri de modificări: 5.000–8.000 lei.

Amenzile din HG nr. 295/2025 nu înlocuiesc Codul muncii. Primirea la muncă fără CIM: 40.000 lei de persoană, plafon cumulat 1.000.000 lei (art. 260 alin. (1) lit. e), forma din Legea nr. 239/2025, aplicabilă de la 18 decembrie 2025). CIM încheiat dar netransmis în registru până în ziua anterioară: 20.000 lei de persoană, plafon 200.000 lei (lit. e¹). ITM constată fapta; ANAF nu „repară” REGES-ul prin D112. Platforma este reges.inspectiamuncii.ro; ai nevoie de cont de angajator după CUI, nu de dosarul ONRC. Ghidul post-înființare menționează REGES în checklist; aici e calendarul de zile, nu de săptămâni.

Pentru veniturile din salarii și asimilate (inclusiv mandatul remunerat), cotele din Legea nr. 227/2015 rămân, la 14 septembrie 2026: CAS 25% (art. 138) și CASS 10% (art. 156), reținute din brutul angajatului; impozit pe venit 10% (art. 64) pe baza impozabilă, nu pe brut; CAM 2,25% (art. 220^3–220^4), suportată de firmă. Nu există „CAS-ul firmei” de 8% sau 10,5% din anii vechi. D112 le declară pe toate, plus evidența nominală a asiguraților, către ANAF, CNPP, CNAS și ANOFM, prin același XML.

Exemplu de CIM la salariul minim, iulie–decembrie 2026, normă întreagă, funcția de bază, zero persoane în întreținere, cu facilitatea de 200 lei (detaliată în secțiunea următoare). Baza de CAS/CASS/CAM = 4.325 − 200 = 4.125 lei. CAS 25% = 1.031,25 lei. CASS 10% = 412,50 lei. Deducerea personală de bază (art. 77) = 20% × 4.325 = 865 lei. Baza de impozit = 4.325 − 200 − 1.031,25 − 412,50 − 865 = 1.816,25 lei. Impozit 10% ≈ 182 lei. Net ≈ 2.700 lei (4.325 − 1.031,25 − 412,50 − 182). CAM 2,25% × 4.125 ≈ 93 lei. Cost angajator ≈ 4.418 lei. Softul de salarizare rotunjește la ban; nu copia aceste sume într-un ordin de plată fără pontaj.

Pe mandatul remunerat la 4.325 lei nu scazi cei 200 lei. CAS ≈ 1.081 lei, CASS ≈ 433 lei, CAM ≈ 97 lei, netul iese sub cel de CIM la același brut. CASS-ul pe dividende este alt mecanism: 10% pe plafoanele 6/12/24 salarii minime ancorate la 4.050 lei (1 ianuarie 2026), declarat de asociat prin D212 până la 25 mai 2027, nu prin D112 — vezi ghidul de dividende. Pentru CIM part-time, baza minimă de CAS este, de regulă, salariul minim întreg, cu excepții (alt contract care acoperă deja baza); nu trata „2 ore/zi la 1.000 lei brut” ca pe o economie de contribuții fără să verifici art. 146.

HG nr. 146/2026 (Monitorul Oficial nr. 196/13 martie 2026) fixează, de la 1 iulie 2026, salariul de bază minim brut pe țară la 4.325 lei lunar pentru program normal, în medie 166,667 ore/lună, adică 25,949 lei/oră, fără sporuri. HG nr. 1.506/2024 (4.050 lei) este abrogată de la aceeași dată. Sub acest brut, pe normă întreagă, CIM-ul este ilegal; ITM poate amenda și obliga la diferențe. Angajatul cu vechime de peste 24 de luni la același angajator nu poate rămâne exact la minim — treapta practică este 4.326 lei, ca să nu încalci regula de vechime din Codul muncii.

Facilitatea de 200 lei/lună (OUG nr. 89/2025, art. III) nu e o scutire automată pentru „firma mică”. Se aplică doar veniturilor din CIM, normă întreagă, la locul funcției de bază, în iulie–decembrie 2026, dacă sunt îndeplinite cumulativ: (a) salariul de bază brut din contract, fără sporuri, este exact minimul legal al lunii (4.325 lei); (b) venitul brut din salarii la același angajator, fără tichete de masă, vouchere de vacanță și indemnizație de hrană, nu depășește 4.600 lei inclusiv. Un spor de 300 lei rupe plafonul. În ianuarie–iunie 2026 suma era 300 lei, iar plafonul de venit brut 4.300 lei, la minimul de 4.050 lei. Mandatul nu accesează facilitatea.

Cei 200 lei nu se cuprind în baza lunară de CAS, CASS, impozit și CAM. De aceea costul angajatorului la minimul de 4.325 lei (~4.418 lei) este mai mic decât 4.325 × 1,0225. Dacă treci de 4.325 lei cu un leu de bază, pierzi cei 200 lei și recazi pe baza plină — uneori netul crește mai puțin decât te aștepți. D112-ul valabil pentru veniturile din iulie 2026 (ordinul comun nr. 605/95/928/2314/2026, Monitorul Oficial nr. 463 bis/2 iunie 2026) are rânduri dedicate sumei de 200 lei (anexa asigurat, câmpurile 8.2 / 9.x). Softul ANAF (varianta A) a fost actualizat pe 24 august 2026; nu depune versiunea din semestrul I pe lunile iulie–august.

D112 se depune electronic, cu semnătură calificată, în SPV — premisa e activarea SPV după certificat. Termenul general: 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se datorează veniturile (art. 147 alin. (1) din Codul fiscal). Plata CAS, CASS, impozitului și CAM are același termen. Pentru salariile din august 2026, termenul este vineri 25 septembrie 2026 — zi lucrătoare, deci nu se mută. La 14 septembrie 2026 mai sunt 11 zile calendaristice. Pentru septembrie, 25 octombrie 2026 este duminică: prima zi lucrătoare următoare este luni 26 octombrie 2026. Excepția de 21 decembrie (art. 155 alin. (2) din Legea nr. 207/2015) mută deconturile cu scadență 25 decembrie; în 2026, 21 decembrie este luni.

Depunerea trimestrială (art. 147 alin. (4)–(5), coroborat cu art. 80 alin. (2)) nu înseamnă o singură fișă pe trimestru: completezi câte o D112 pentru fiecare lună și le transmiți împreună până pe 25 a lunii următoare trimestrului. Pot folosi regimul: microîntreprinderi cu număr mediu de până la 3 salariați în anul anterior; plătitori de profit cu venituri de până la 100.000 euro și până la 3 salariați; SRL nou care, la înregistrarea fiscală, estimează același plafon. Poți opta pentru lunar prin declarație de opțiune până la 31 ianuarie. Dacă în trimestru apare concediu medical sau încetează calitatea de asigurat, D112 a acelei luni se depune până pe 25 a lunii următoare evenimentului. Q3 2026, fără eveniment special: 25 octombrie → luni 26 octombrie 2026. Mulți angajatori noi rămân pe lunar tocmai ca să nu piardă luna de concediu medical.

Nedepunerea la termen a D112 este contravenție (art. 336 alin. (1) lit. b) din Codul de procedură fiscală): pentru un SRL care nu e contribuabil mijlociu sau mare, amenda este 500–1.000 lei (alin. (2) lit. d)); mijlocii și mari: 1.000–5.000 lei. Jumătate din minim se poate plăti în 48 de ore de la comunicarea procesului-verbal (art. 338 alin. (3)) — 250 lei, respectiv 500 lei. Pe lângă amendă: dobândă 0,02%/zi (art. 174 alin. (5)) și penalitate de întârziere 0,01%/zi. Dacă sumele apar abia la inspecție, penalitatea de nedeclarare este 0,08%/zi (art. 181), plafonată la creanța principală, reductibilă cu 75% dacă plătești până la termenul din decizie. Corecțiile se fac prin D112 rectificativă, nu printr-un e-mail la ANAF. Fără D112, concediile medicale, stagiul de cotizare și evidența asiguratului rămân goale — salariatul o vede la CNPP și CNAS.

Parcurge pașii înainte de prima zi de muncă. Datele sunt cele în vigoare la 14 septembrie 2026.

Tavoris pregătește dosarul de înființare SRL la ONRC, din actul de identitate și contractul de sediu. Nu redactează CIM-uri, nu transmite date în REGES Online, nu calculează state de plată și nu depune Declarația 112.

După certificat, SPV, REGES și D112 rămân ale tale, cu contabilul și, dacă e cazul, cu un furnizor de salarizare. Ghidul post-înființare acoperă activarea SPV; ghidul micro acoperă de ce ai nevoie de un angajat sau de un mandat — acesta acoperă doar raportarea lor.

Ghid informativ la 14 septembrie 2026. Legea nr. 53/2003, Legea nr. 227/2015, Legea nr. 207/2015, HG nr. 295/2025, HG nr. 146/2026, OUG nr. 89/2025, OUG nr. 8/2026, Legea nr. 239/2025 și ordinul comun nr. 605/95/928/2314/2026 se pot actualiza. Verifică anaf.ro (calendarul obligațiilor fiscale, soft D112), legislatie.just.ro și reges.inspectiamuncii.ro. Rotunjirile de salarizare și pontajul lunii le face contabilul. Nu constituie sfat fiscal, de dreptul muncii sau de resurse umane.